降低税负的三种方法是什么
1、纳税人身份的选择(针对增值税)
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,两种身份的纳税人计缴增值税的方式是不同的.一般纳税人一般情况下,是采用一般计税方法(除了一些特殊业务,这里不再赘述),其取得的进项税额可以抵扣增值税,应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-采购不含税金额×适用税率=毛利润×适用税率(进销税率相等的情况下),税负率=实际缴纳的增值税÷不含税销售额=毛利率×适用税率.
小规模纳税人只能采用简易计税方法,增值税应纳税额=不含税销售额×适用征收率(3%或5%,阶段性减征,3%减按1%征收).税负率=实际缴纳增值税÷不含税销售额=适用征收率
从以上计算方式可以看出,纳税人经营业务的毛利率会影响纳税人身份的选择,以销售普通的商品(适用13%税率、3%征收率)为例,毛利率×13%>3%,毛利率>23%时,一般计税方法下,增值税税负率就高于简易计税方法.
仅通过以上公式来判断并不全面,因为对于一般纳税人企业采购是否均能取得发票,除了采购原材料、库存商品等能够取得进项专票,是否企业的广告宣传费用等支出也可以取得专票等.即选择哪种身份还要考虑企业的上游供应商身份,下游客户的身份,以及企业经营项目、企业经营规模等,比如咨询企业,进项发票比较少,利润率高,则建议选择小规模纳税人身份
2、企业组织形式的选择(针对企业所得税)
企业组织形式主要分为公司(有限责任公司和股份有限公司)、个人独资企业、合伙企业以及个体工商户,选择了哪种组织形式,就决定了企业需要缴纳哪种所得税.对于公司而言,需要缴纳企业所得税,同时股东取得分红还需要缴纳个人所得税,对于股东(投资者)而言交了两道税才把利润拿回家,对于股东而言综合税负率为25%+(1-25%)×20%=40%.而个人独资企业、合伙企业以及个体工商户均无需缴纳企业所得税,按照生产经营所得缴纳个人所得税,生产经营所得税率分为5档,5%--35%.
同时,符合条件的居民企业之间分红不纳税,那么对于个人投资者而言,分别成立多家单独公司,和成立一家控股企业,通过控股企业再投资设立其他企业,显然第一种架构比第二种架构承担的税负要高.
3、业务拆分及税收优惠相结合(增值税及企业所得税)
企业生产经营活动中,为了更好地满足客户的需求,销售商品的同时还会涉及到提供某些服务,比如电梯的销售和运输安装、家用电器的销售与安装保修等,这种混合销售方式下,销售商品附带安装服务,属于混合销售,增值税方面需按照商品适用税率缴纳增值税.
以销售电梯为例,销售电梯适用税率为13%,销售电梯同时提供的安装服务,从高13%缴纳增值税,如果将业务进行拆分,成立专门的安装公司.安装服务主要是人工成本,不易取得进项发票,同时规模较小的情况下,可以选择选择为小规模纳税人身份.这样提供安装服务适用3%征收率,可以享受3%减按1%征收的优惠;同时小规模纳税人月度应税销售额不超过15万元(季度纳税的,季度应税销售额不超过45万元)的免征增值税.
小规模安装公司可以为主公司开具发票,进行税前扣除,开具专票的情况下,还可以抵扣增值税.
同时进行业务拆分,还可以销售小微企业所得税的优惠,年度销售额超过300万的公司根据业务、地区、客户群体等进行拆分成立多家小微企业,年度应纳税所得额不超过100万元的部分,企业所得税税负为2.5%(减按12.5%计入应纳税所得额,按照20%税率计算企业所得税);年度应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分,税负为10%(减按50%计入应纳税所得额,按照20%税率计算所得税).
税负应该如何计算?
税负是"税收负担"或"税负率"的简称,是因国家征税而造成的一种经济负担,也是国家税收对社会经济发生影响的结果以及国家税收所反映经济分配关系的一个表现方面.税负的计算公式为:
1、增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%.
2、所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额(应税销售收入)×100%.
3、主营业务利润税负率=(本期应纳税额÷本期主营业务利润)×100%.
4、印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%.
以上详细介绍了降低税赋的三种方法是什么,也介绍了税负应该如何计算.降低税负的三种方法应该是纳税人身份的选择(针对增值税)、企业组织形式的选择(针对企业所得税)、业务拆分及税收优惠相结合(增值税及企业所得税).