2017税务师知识点:逃税罪

2017-05-27 15:46 来源:网友分享
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【逃税罪】

1. 行为形态

(1)纳税人:采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款;

(2)扣缴义务人:采取欺骗、隐瞒手段,不缴或者少缴已扣、已收税款。

【提示1】逃避追缴欠税罪的行为形态为:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款(区分关键在于是否欠税在先)。

【提示2】税务机关的工作人员,如果与逃税人相互勾结,故意不履行其依法征税的职责,不征或少征应征税款的,应该将其作为逃税罪的共犯来论处。

2. 立案追溯标准——纳税人

(1)起刑标准:逃避缴纳税款,数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上。

(2)“累犯”:纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚,又逃避缴纳税款,数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的,应予立案追诉。

(3)立案前改正

①逃避缴纳税款数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

②纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的,不影响刑事责任的追究。

3. 立案追溯标准——扣缴义务人

扣缴义务人采取欺骗、隐瞒的手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额在5万元以上的,应予立案追诉。

【例题?多选题】根据《刑法》的规定,依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形,这些情形有(  )。

A.纳税人采取假报出口手段,骗取国家出口退税款,数额较大的

B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的

C.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额5万元以上的

D.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报,逃避缴纳税款数额较大,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,并已受行政处罚的

E.纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额5%以上的

【答案】BC

【解析】(1)选项A:构成骗取出口退税罪;(2)选项DE:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款,数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上,经税务机关依法下达追缴通知后,不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的,应予立案追诉。


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    同学,您好!老师发以下解释供您参考。 根据最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]33号)第一条的规定,逃税罪的行为包括:一是伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证;二是在账簿上多列支出或者不列、少列收入;三是经税务机关通知申报而拒不申报纳税;四是进行虚假纳税申报;五是缴纳税款后,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴纳的税款。而逃避追缴欠税罪,是纳税人在欠税的前提下,采取转移或者隐瞒财产的手段,使税务机关无法追缴欠缴的税款。

  • 逃税罪的立案标准

    逃税行为的立案标准: 1、逃避纳税的主体:包括公民、法人、其他组织、机关及其工作人员。 2、被立案查处的违法行为:包括减免、免除纳税义务,拒不纳税,不缴纳应税款等;以不正当方式逃避缴纳税款,或者以不正当方式逃避缴纳应税款等。 3、违反者的相关联系:涉及到所涉及的税务机关, 国家的财政机关和税务机关,有关企业部门等。 4、立案查处的地点:一般是税务机关,也可以是国家的财政机关和税务机关,有关企业部门等。 拓展知识:逃税有多种形式,如果属于隐藏财产、虚报送税、使用假票据等,应积极采取处罚措施,及时注册登记,及时报税,否则将被追究法律责任。

  • 老师单选题20题是不是12万逃税罪,8万骗取出口退税罪

    选b,骗取出口退税20万

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