2017年高级会计师知识点:财务风险控制

2017-05-24 16:45 来源:网友分享
3771
2017年高级会计师考试备考正在进行中,各位考生要抓紧时间复习啦,以下是为大家整理2017年高级会计实务知识点。

【企业集团财务风险控制】

企业集团融资战略的制定与执行应当以集团财务风险控制为前提。

(一)企业集团债务融资及财务风险

1.融资优势

相比于单一企业融资渠道与融资能力,企业集团具有明显的融资优势:

(1)集团强劲的盈利能力和抗风险能力,有利于增强集团外部资本市场的融资实力。

(2)集团内部的财务资源一体化整合优势,尤其是资金集中管理和内部资本市场功能,大大强化了集团财务的“金融”功能。

2.财务风险

(1)企业集团往往存在财务上的高杠杆化倾向,且在集团框架中,这种财务高杠杆化的效应比单一企业要大得多,这就是人们通常所说的“金字塔风险”。

(2)母子公司之间、子公司之间的相互担保也会为集团财务带来隐患,担保链中一个环节的断裂,都可能产生严重的连锁反应。

(二)企业集团财务风险控制重点

企业集团财务风险控制包括资产负债率控制、担保控制等主要方面。

1.资产负债率控制

企业集团资本结构政策最终体现在资产负债率指标上。企业集团资产负债率控制包括两个层面:

(1)企业集团整体资产负债率控制。为控制集团整体财务风险,集团总部需明确制定企业集团整体“资产负债率”控制线。一般而言,资产负债率水平的高低除考虑宏观经济政策和金融环境因素外,更取决于集团所属的行业特征、集团成长速度及经营风险、集团盈利水平、资产负债间的结构匹配程度等各方面。企业集团整体资产负债率的计量以合并报表为基础。

(2)母公司、子公司层面的资产负债率控制。尽管集团内部资金协调和外部融资能力都比独立企业大得多,从而具有更强的抗风险能力。但是由于集团内部可能存在着大量的业务关联交易和内部资本市场交易,因此一个子公司的债务危机就可能波及其他公司,甚至对整个企业集团的偿债能力产生威胁。为了确保子公司财务风险不会导致集团整体财务危机,集团总部需要根据子公司的行业特点、资产特点、经营风险等制定子公司资产负债率的控制线。

2.担保控制

企业集团(包括总部及下属所有成员单位)为集团外其他单位提供债务担保,如果被担保单位不能在债务到期时偿还债务,则企业集团需要履行偿还债务的连带责任,因此,债务担保有可能形成集团“或有负债”,从而存在很高的财务风险。为此,集团财务管理要求严格控制担保事项、控制担保风险。具体包括:

(1)建立以总部为权力主体的担保审批制度。

(2)明确界定担保对象。

(3)建立反担保制度。企业集团必须要求被担保企业为自己提供反担保。


还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关问题
  • 注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报风险更高领域的控制,什么叫作更高领域的控制。

    注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动 同学你好,这句话,应该是说识别和了解针对更有可能发生重大错报的领域的控制。

  • 财务会计内部控制的要点和重点防范的风险

    你好 财务会计是企业内控管理的重要内容,同时也是企业在市场经济转型新时期提高自身管理水平的重要途径,其根本目标在于改善企业经济效益。随着现代经营环境的变化以及不确定风险因素持续增加,部分企业在一定程度上忽视了财务会计内控管理,导致管理松弛以及内部管理薄弱等问题。认清企业财务会计内部控制的重要性,切实掌握其实施要点具有重要的现实意义。 一、企业财会内控管理的重要性 (一)有利于企业达成管理目标 对于企业而言,其发展过程中遇到的各类问题在一定程度上具有相似性,要想实现既定管理目标,首先应加强内部控制,这一观点已经为企业发展实践所证实。财务会计内控管理是一项特殊的企业管理方式,更是企业内部管理体系中不可或缺的一部分。从各个角度来看,财会内控管理制度可视为企业的维护与自动预警系统,可有效判断企业经营行为是否合法、合理以及有效,这一功能成为企业开展日常管理的有效手段。 (二)服务于企业经营目标 会计内控管理制度在某种程度上类似于推动器,其通过对岗位责任予以明确,要求部门员工遵循规章制度来协助完成企业生产计划或者经营任务。而内控制度是否健全则对企业经营成败产生直接影响。在财务部门一定要实施不相容职务分离控制制度,相互制约、相互监督,形成有效的制衡机制。财会内控管理制度趋于完善可有效降低管理差错,减少不合规现象发生率。将财会内控管理工作落到实处,有利于提高各级职能部门管理水平。 (三)有利于进一步深化现代企业制度改革 随着全球经济一体化进程逐渐加快,企业经营范围随之扩张,全球市场更为广阔和复杂,企业需要大量经济活动数据分析来支持经营管理。而企业财会内部控制管理范围也应不断拓宽,以确保所提供数据信息的可靠性。国内企业应积极汲取国外先进的内控管理经验,如企业会计信息真实披露、配合开展外部审计、企业财产安全、加强经营管理等等。国内企业应结合实际,借鉴国外优秀管理经验来构建财务内控管理制度,提高自身竞争力,规避经营风险。 二、企业财务会计内部控制的实施要点 (一)基于财会管理优化内控措施 就企业财务会计管理而言,内部控制措施是企业达成内部控制目标的必要手段,对内部控制措施加以优化,有利于企业正确把握内部控制的方向与既定目标。根据有可能出现的风险采取相应的控制措施,财务管理要严格执行这些控制措施。常见的控制措施主要有:授权审批控制:规范授权的范围、权限、程序和责任,对于重大的业务和事项,企业应当实现集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策;不相容职务分离控制:会计记录与财产保管、业务经办与会计记录等的岗位和职务是不想容的,应实行分离措施,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制;会计系统控制:会计作为一个信息系统,应按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求填制原始凭证、合理设置账户、登记账簿、编制报送和保管财务报表等;财产保护控制:首先要做好财产记录和实物保管,避免涉及财产的各种文件资料记录受损、被盗、被毁;其次要做好财产的定期盘点和账实核对;再次要做到严格限制未经授权的人对资产的直接接触。 (二)在内部控制体系中建立反舞弊机制 对于财务会计管理体系而言,其内部控制程序无论如何设计,也难以避免因人员舞弊因素而引发的管理难题。我们应基于会计内控管理体系建立相应的反舞弊机制,预防并惩戒舞弊行为,以保障内部控制程序顺利运转,最终实现内控管理目标。首先应妥善应对一般风险因子,因为企业一旦发生交易行为或其他相关事项,信息流、物流以及资金流就必然伴随产生,舞弊机会有可能发生在该控制的任一环节中。应结合组织环境以及企业规模来合理控制舞弊机会因子,使之处于可接受的水平。在此过程中,外部独立审计的作用是不可忽视的,外部审计师鉴证地位公正、独立而且客观,是企业营造反舞弊防线中不可或缺的一环。其次应积极应对个别风险因子,重视员工道德教育,引导员工树立岗位责任感与荣誉感,使之树立高尚的职业道德。同时企业应对举报制度和投诉机制加以完善,设置举报热线,规范举报以及投诉流程等等。 (三)基于财会内部控制管理,健全自我评估 自我评估在企业财会内控体系中的内容主要涉及财会内控管理框架以及相关控制流程,而内控系统设计的合理性、运行有效性以及完整性则是评估标准所在。首先应评估实施过程,企业应组建专职监督与检查部门来行使评估职能,并结合相关规定与制度、自身发展实际情况来设立相应的检查与监督工作人员,并直接向公司董事会负责。其次是形成自我评估报告,主要包括一般缺陷、重大缺陷以及实质性漏洞三类。倘若财会内控管理体系设计或运行不完善、不合理,导致管理工作人员无法正常发现生产运行期间出现的错报、舞弊或者不经济等问题,则可以判定该内控体系有所不足或存在缺陷。通常情况下企业财会内控管理自我评估包括涉及如下内容:是否已经建立财会内控管理制度并予以完善;是否已经有效实施并落实财会内控管理制度;内部检查监督结果;落实财会内控管理制度期间发生的重大风险事件和相应的处理方案;评价本年度检查监督工作计划进展;完善财会内控管理制度的方法与措施;关于下年度财会内控管理工作的相关计划。 三、结束语 总而言之,企业在实施和落实财会内控目标时应积极汲取内控理论实践与发展精华,不断革新内部控制观念,高瞻远瞩并以系统思维方式和高效管理手段来保障财会内控管理的合理与有效性,逐步完善内部控制并提高内控执行力,以推进企业财会管理工作,实现预期内控目标。

  • 想了解财务风险管控这方面的知识

    你好,具体是什么问题呢

  • 注册会计师为了解与财务报表编制相关的控制活动,应当识别用于应对认定层次重大错报风险的控制,包括(  )。

    A,C,D 审计准则规定,注册会计师为了解与财务报表编制相关的控制活动,应当识别用于应对认定层次重大错报风险的控制,包括:(1)应对特别风险的控制;(2)与会计分录相关的控制,这些会计分录包括用以记录非经常性的、异常的交易,以及用于调整的非标准会计分录;(3)注册会计师拟测试运行有效性的控制,包括用于应对仅实施实质性程序不能提供充分、适当审计证据的重大错报风险的控制;(4)注册会计师根据职业判断认为适当的、能够有助于其实现与认定层次重大错报风险有关目标的其他控制。

  • 注册会计师跟中级同类知识点重合率高吗?

    同学,您好,会计重合80%,财管重合50%,经济法变得太快了,说不好,你考了中级吗?