2017税务师知识点:减征免征

2017-05-12 15:33 来源:网友分享
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随着2017年税务师考试报名的全面开展,天气渐渐回暖,仿佛已经到了夏季,大家的备考进行到了哪?

【减征免征】

(一)原油天然气的资源税优惠政策

1. 开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。

2. 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税。

3. 稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

4. 三次采油资源税减征30%。

5. 对低丰度油气田资源税暂减征20%。

6. 对深水油气田资源税减征30%。

【例题·单选题】某油田原油价格每吨6000元(不含增值税,下同),天然气每立方米2元。2016年2月,该油田开采原油25万吨,当月销售20万吨,加热、修井用2万吨,将3万吨原油赠送给协作单位;开采高含硫天然气700万立方米,当月销售600万立方米,待售100万立方米,原油、天然气的资源税税率均为6%,该油田当月应纳资源税(    )万元。

A.9084

B.8352

C.8323.2

D.8272.2

【答案】C

【解析】该油田当月应纳资源税=(20+3)×6000×6%+600×2×6%×(1-40%)=8280+43.2=8323.2(万元)。

(二)煤炭资源税的税收优惠

1. 对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%。

2. 对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。

【提示】纳税人开采的煤炭,同时符合上述减税情况的,纳税人只能选择其中一项执行,不能叠加适用。

(三)纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

【例题·单选题】某衰竭期煤矿,8月开采原煤6000吨,将其中3000吨直接销售,取得销售额40万元(不含增值税);将其余3000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1200吨,取得销售收入20万元(不含增值税),当地洗选煤折算率85%。该省煤炭资源税税率为8%,该煤矿当月应纳资源税为(    )万元。

A.2.81

B.2.902

C.3.192

D.4.56

【答案】C

【解析】该煤矿当月应纳资源税=(40+20×85%)×8%×(1-30%)=3.192(万元)。


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