2017中级会计职称考点：销售退回

【销售退回】

(1)对于未确认收入的售出商品发生的销售退回

借：库存商品

贷：发出商品

若原发出商品时增值税纳税义务已发生

借：应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应收账款

(2)对于已确认收入的售出商品发生的销售退回

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减退回当期销售商品收入、销售成本等。销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的相关规定进行会计处理。

【教材例14-20】甲公司在20×9年10月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 000元，增值税税额为170 000元，该批商品成本为520 000元。乙公司在20×9年10月27日支付货款，20×9年12月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下：

(1)20×9年10月18日销售实现时，按销售总价确认收入

借：应收账款一一乙公司　　　　　　　　　　 1 170 000

贷：主营业务收入——销售××商品　　　　　 1 000 000

应交税费一一应交增值税(销项税额)　　　 170 000

借：主营业务成本——销售××商品　　　　　　 520 000

贷：库存商品——××商品　　　　　　　　　　 520 000

(2)在20×9年10月27日收到货款

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000

贷：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　 1 170 000

(3)20×9年12月5日发生销售退回，取得红字增值税专用发票

借：主营业务收入——销售××商品　　　　　 1 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 170 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000

借：库存商品——××商品　　　　　　　　　　 520 000

贷：主营业务成本——销售××商品　　　　　　 520 000