一般纳税人歇业固定资产如何做税务处理？

一般纳税人歇业固定资产如何做税务处理？

答：新企业会计准则第十四条规定：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入帐的土地除外”。故对停产期间的固定资产仍继续计提折旧，已提折旧可入管理费用内。

同时，新的企业所得税法第五十九条规定：“ 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。”

一般纳税人出售固定资产分那年购入的，09年以前的按4%减半征收，09年以后的按17%缴纳。小规模纳税人都是按2%缴纳，增值税申报表上有一行是销售自己使用过的固定资产，利润表上不是填写在营业收入中的，只填固定资产的损益。

因此，对于一般纳税人歇业固定资产，发生清理费用时，

借：固定资产清理

贷：银行存款

固定资产清理后的净收益：

借：固定资产清理

营业外收入——处理固定资产净收益

固定资产清理后的净损失：

借：营业外支出——处理固定资产净损失 （属于生产经营期间正常的处理损失）

贷：固定资产清理

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