小规模增值税账务处理

小规模增值税账务处理

小规模纳税人增值税的账务处理

1、销售货物,提供劳务时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税

2、下月缴纳增值税:

借:应交税金-应交增值税

贷:银行存款

小规模纳税人增值税的核算,仅设置"应交税金-应交增值税"会计科目.

增值税小规模纳税人,是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率.

小规模的认定标准

1、从事销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产年应税销售额≤500万元,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定.

2、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按照小规模纳税人纳税的.

3、年应税销售额超过规定标准的其他个人,可选择按照小规模纳税人纳税的.

小规模纳税人增值税应纳税额的计算方法

1、计算公式为:

(1)应纳税额=销售额×征收率

(2)销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)

小规模按照销售额和征收率计算应纳增值税税额,不得抵扣进项税额.

2、例题

某生产企业属增值税小规模纳税人,2013年3月对部分资产盘点后进行处理:销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入72100元(原值为140000元).该企业上述业务应缴纳增值税?

解析:该企业上述应缴纳增值税=82400÷(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元).

以上详细介绍了小规模增值税账务处理如何做,也介绍了小规模的认定标准是怎样的.作为一名单位的财务人员,一定要十分清楚自己的单位到底是小规模纳税人还是一般纳税人,如果自己的单位是属于小规模增值税纳税人,那么具体的增值税的账务处理应如本文所讲.