一般纳税人小微企业所得税优惠政策

一般纳税人小微企业所得税优惠政策

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.

应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人.

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定:

一、自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策.

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.

根据上述规定,一般纳税人和小规模纳税人是增值税对于纳税人的分类,只要从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业,无论是小规模纳税人还是一般纳税人均可以享受小型微利企业的企业所得税优惠政策.

小微企业所得税优惠政策详解

根据国家相关规定:"符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

1、工业企业的年度应纳税所得额不超过三十万元,从业人数不超过一百人,资产总额不超过三千万元;

2、其他企业,年度应纳税所得额不超过三十万元,从业人数不超过八十人,资产总额不超过一千万元."

3、应纳税所得额是允许弥补亏损前的应纳税所得额

按《企业所得税法》来说,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额.

4、一般纳税人不可以享受小型微利企业税收优惠

企业所得税法没有规定"符合条件的小型微利企业"必须是增值税小规模纳税人,因此,只要增值税一般纳税人符合小型微利企业的条件,也可以享受小型微利企业的税收优惠政策.同理,增值税小规模纳税人也不一定就是小型微利企业.

5、小型微利企业所得税优惠政策都需要提前备案

不用提前备案,只要符合条件的小型微利企业,在欲缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表,就可以享受减半征税政策,不需要进行专项备案.

一般纳税人小微企业所得税优惠政策内容会计学堂小编已经给大家做了详细分析,其实一般纳税人和小规模纳税人是纳税人在增值税缴纳方面的一个分类,所以一般纳税人是可以享受小微企业的企业所得税优惠政策的,有需要的小伙伴不妨认真阅读并牢记,在以后的工作中就能得心应手的运用.