2018年初级会计实务预习考点：交易性金融资产的账务处理

2018年初级会计实务预习考点：交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的账务处理

(一)初始取得时

会计处理：

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

投资收益(交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)

贷：其他货币资金等(支付的总价款)

(二)宣告分红或利息到期时

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目。

会计分录：

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

收到股利或利息时

借：银行存款等

贷：应收股利(应收利息)

三、交易性金融资产的处置

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益;同时结转公允价值变动损益。

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会计处理：

借：银行存款等(售价)

公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)

贷：交易性金融资产(账面余额)

投资收益(倒挤，损失记借方，收益记贷方)

公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)

将上述分录分解为：

借：银行存款

贷：交易性金融资产

差额：投资收益

同时：

借或贷：公允价值变动损益

贷或借：投资收益

【单选题】

关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是(　)。

A、取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益

C、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益

D、处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

【答案】B

【解析】本题考核交易性金融资产的账务处理。选项A，对于交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益;选项C，资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益;选项D，处置交易性金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

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