初级会计职称考点答疑：存货清查账务如何处理

        初级会计职称考试《初级会计实务》考点答疑：存货清查账务如何处理？

　　问：存货清查账务如何处理?

　　答：

　　1、盘盈：存货盘盈审批后直接冲减管理费用

　　审批前

　　借：原材料等科目

　　　贷：待处理财产损溢

　　审批后

　　借：待处理财产损溢

　　　贷：管理费用

　　2、盘亏

　　审批前

　　借：待处理财产损溢

　　　贷：原材料

　　　　应交税费--应交增值税(进项税额转出) 根据税法规定不允许抵扣的增值税要做进项税额转出，非常损失不做进项税额转出

　　审批后

　　(1)属于正常损耗、管理不善引起的一般损失以及扣除应计入其他科目后的净损失

　　借：管理费用

　　　贷：待处理财产损益

　　(2)由责任人、人保险公司赔偿的部分

　　借：其他应收款

　　　贷：待处理财产损益

　　(3)属于自然灾害、不可抗力因素等引起的非常损失

　　借：营业外支出——非常损失

　　　贷：待处理财产损溢

　　(4)存在残料入库的情况

　　借：原材料

　　　贷：待处理财产损溢

　　【往年例题参考】

　　【例1】公司2007年12月31日按规定管理权限报经批准，对盘盈材料5600元，冲减管理费用。

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢           5600

　　　贷：管理费用——存货盘亏与盘盈                    5600

　　【例2】公司2007年12月10日盘亏材料6500元，经查属于管理方面的原因，按规定的管理权限报经批准进行处理。

　　借：管理费用——存货盘亏与盘盈                     6500

　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢          6500

　　【例3】公司于2007年6月20日由于自然灾害毁损的原材料实际成本10000元，该批毁损原材料的进项税额为1700元，其残值处置收入为2000元。

　　①借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢          11700

　　　贷：原材料                                     10000

　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）         1700

　　②借：银行存款                                    2000

　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         2000

　　③借：营业外支出——非常损失                        9700

　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         9700