2017年初级会计职称知识点：资产

【资产】

一、库存现金的使用范围

对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。

二、库存现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

初级会计考试

1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用;

2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

基本账务处理：

短缺时：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

经批准后：

借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

管理费用(无法查明原因的)

贷：待处理财产损溢

溢余时：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

营业外收入(无法查明原因的)

三、银行存款

银行存款余额调节表(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)。

(1)企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

(2)企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)

(3)银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)

(4)银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)

【提示】如果没有记账错误，调节后双方的余额应当相等，该余额为企业可以实际动用的余额。

四、其他货币资金

(一)其他货币资金的内容

其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

(二)基本账务处理

收到时：

借：其他货币资金——××

贷：银行存款等

支付时：

借：××资产等

贷：其他货币资金——××