2017初级会计职称高频考点：简易计税方法

【简易计税方法】

1.小规模纳税人适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，“可以”选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

3.纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税时，不得抵扣进项税额。

4.一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：

(1)公共交通运输服务。

(2)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

(3)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

(4)以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

(5)在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

【相关链接】(1)一般纳税人销售自产的自来水，可以选择按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税;(2)典当业销售死当物品、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，暂按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税

【一般计税方法】

1.有关行业销售额的特殊规定

(1)贷款服务：以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

(2)直接收费金融服务：以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

(3)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

(4)经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

(5)航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

(6)一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

(7)纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

(8)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

(9)纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

2.纳税人销售服务、无形资产、不动产价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的，或者发生视同销售服务、无形资产、不动产的行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序核定销售额：

(1)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定;

(2)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定;

(3)按照组成计税价格确定，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。