2017初级会计职称考点：应付职工薪酬

【应付职工薪酬】

(1)应付职工薪酬的内容

应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其他短期薪酬，离职后福利，辞退福利，其他长期职工福利。

(2)应付职工薪酬的核算

①货币性职工薪酬

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

确认应付职工薪酬：

借：生产成本(生产工人的薪酬)

制造费用(车间管理人员的薪酬)

管理费用(行政管理人员的薪酬)

销售费用(销售人员的薪酬)

在建工程(在建工程人员的薪酬)

研发支出(科研人员的薪酬)

贷：应付职工薪酬

发放或支付职工薪酬：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税(代扣代缴职工的个人所得税)

其他应收款(为职工代垫的款项从实际发放的工资中扣除)

②非货币性职工薪酬

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值(价税合计)，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付职工薪酬—非货币性福利(产品的含税价)

实际发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

【应交税费概述】

企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

(1)应交增值税

增值税核算应设置的会计科目：

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。(注意多选题)

小规模纳税人进行账务处理时，一般只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，且该明细科目不再设置专栏。

“应交税费——应交增值税”明细科目

①“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;

②“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;

③“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;

④“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;

⑤“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;

⑥“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;

⑦“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额;

⑧“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;

⑨“简易计税”专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额

⑩“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额。

(2)应交消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税