初级会计好考不常见易错点汇总，考前必刷

昨天一个学员问我，供应商发票开错了跨月了怎么冲红，我当场给他演示了一遍，他看完说在别处学了一年都没搞明白。其实这个事儿吧，很多老会计都不一定完全整明白，更别说刚入行或者还在备考初级的小伙伴了。我今天就从头到尾捋一遍，你跟着走一遍，下次遇到就不慌了。首先你得搞清楚一个事儿，这张发票对方有没有抵扣，这个决定了谁来申请红字信息表。如果对方还没抵扣，那好办，销售方自己在开票系统里申请红字信息表就行。但如果对方已经抵扣了，那就得由购买方来申请信息表，而且购买方要做进项税转出。具体操作是这样的，先在开票系统里点那个红字信息表，别点错，是申请填开，不是直接开红票。好多人一上来就找红字发票开具，那不对，你得先有信息表才能开红票。点进去之后，系统会让你选择是购买方申请还是销售方申请，这个千万别选错，选错了税局端审核不通过，白忙活一场。填好信息之后提交，税局系统会自动审核，一般情况下几分钟就过了。审核通过后会有一个16位的信息表编号，把这个编号记下来，开红字发票的时候要用。然后你再回到开票系统，找到红字发票开具的模块，输入刚才那个16位编号，系统就会自动调出原发票的信息，你核对一下金额税额没问题，就可以开具了。开出来后，打印出来，跟正常发票一样，只是金额和税额是负数的。这张红字发票要交给对方，对方用来做账和申报。我第一次处理跨年发票时差点把账做错。那会儿刚入行不久，一张去年的发票今年要红冲，我直接做了相反分录，结果主管检查时说不对，跨年的发票红冲要用以前年度损益调整科目，不然当年的利润就乱了，汇算清缴的时候肯定出问题。那次真是惊出一身冷汗，差点让公司补税加滞纳金。后来我把这个教训牢牢记住了，每次遇到跨年发票都格外小心。账务处理这块，初级考试特别喜欢考。如果是购买方，收到红字发票后，借原材料或者库存商品红字，贷应付账款红字，同时要做进项税转出。注意，进项税转出不是做一笔负数的进项税，而是单独做一笔进项税转出的分录，借原材料或者库存商品，贷应交税费应交增值税进项税转出。销售方这边呢，开完红字发票后，做相反分录，把原来的销售收入和销项税冲掉。这里有个易错点，好多人觉得红字发票开了就完事了，忘了在申报表里调整。增值税申报表里，红字发票的金额和税额要填在相应的栏目里，系统会自动识别比对，如果你没填或者填错了，税务局那边会预警，到时候找你喝茶就麻烦了。当然这个事儿各地税务局执行口径不太一样，我说的是一般情况，你最好打12366确认一下。有些地方对跨年红冲查得特别严，要求提供情况说明甚至合同原件，有些地方系统自动过就完了。所以做之前先问清楚，省得来回折腾。初级考试里经常考的一个点是，红字发票不能抵扣进项税。这个好多同学搞混，觉得红字发票是负数，可以用来抵减当期销项税。不对，红字发票是用来冲减原发票的，不是用来抵扣的。购买方拿到红字发票后，要做进项税转出，而不是拿去认证抵扣。还有一个易错点，就是红字信息表申请后，必须在24小时内开具红字发票，不然信息表会作废。这个时间限制很多人不知道，申请完了就放那儿了，过两天想起来了去开，发现信息表已经失效了，又得重新申请。另外，红字发票开具后，对应的原发票要标记已红冲，不能再次使用。有些企业想钻空子，发票开错了不红冲，直接作废重开。但跨月的发票不能作废，只能红冲，这个在初级教材里写得很清楚。说到全电发票，现在是主流了，红冲流程跟传统税控盘有点不一样。全电发票的红冲直接在电子税务局里操作，不需要安装开票软件，也不用税控盘，方便很多。但核心逻辑是一样的，先申请红字确认单，对方确认后开具红字发票。全电发票的红冲有个好处，就是系统会自动校验，如果原发票已经抵扣了，系统会提示由购买方发起红冲，避免选错。而且全程电子化，不用打印纸质发票，效率高了不少。但全电发票也有个坑，就是红冲后原发票的额度不会立即恢复，要等到红字确认单审核通过后才会恢复。如果你急着用额度，得留意这个时间差。还有一个很多人忽略的问题，就是发票红冲对现金流的影响。你开红字发票意味着要退款给对方，或者减少应收款。有些企业发票红冲了，但钱没退，账上挂着，时间长了形成坏账。所以红冲发票的同时，要同步处理资金往来，不要只做票据层面的操作。初级考试里还有一个经典考点，就是商业折扣和销售退回的区别。商业折扣是直接按折扣后的金额开票，不涉及红冲。而销售退回是先按原金额开票，再红冲。这个在实务中很多新手搞混，觉得反正最后金额一样，何必多此一举。其实税务上认定完全不一样，商业折扣的发票金额就是实际交易金额，而销售退回涉及进项税转出，处理不当会有风险。我再讲一个细节，就是红字发票的备注栏。按照要求，红字发票的备注栏要注明红字发票信息表编号，以及对应的原发票号码和代码。这个不写的话，税务局可能会认定发票不规范，尤其是跨省交易的时候，对方税务局可能会因为这个不让抵扣。说到抵扣，还有一个易错点，就是购买方收到红字发票后，什么时候做进项税转出。正确的做法是在开具红字信息表的当期就做进项税转出，而不是等到收到红字发票再做。因为红字信息表一旦申请通过，税务系统就已经记录了这笔转出，如果你不在当期申报，系统比对会异常。这个点初级考试也考过，好多同学选错时间，选了收到红字发票的当期，那就错了。还有一个小细节，就是红字发票的开具金额。如果你原发票是含税金额，红字发票也要按含税金额开，保持口径一致。有些企业原发票是不含税金额，红字发票却按含税开，导致金额对不上，税务申报时比对不通过。我再强调一点，红字发票不得作为增值税进项税额抵扣凭证。这个在初级教材里是白纸黑字写着的，但实操中总有人拿红字发票去认证抵扣，结果被税务局叫去谈话。红字发票的唯一作用就是冲减原发票，不能用于抵扣。还有一个事儿，就是纸质发票和电子发票红冲有点不一样。纸质发票红冲必须把原发票收回来，如果原发票丢了还要写说明。电子发票不需要收回，但要在系统里标注已红冲。这个在初级考试里也提到过，但很多同学没实操过，不知道区别。外币发票的红冲更复杂，涉及汇率问题。一般来说，红冲时要用原发票的汇率，不能用当期汇率，否则会有汇兑差异。这个在初级考试里不涉及，但实务中经常遇到，尤其是做外贸的企业。还有，红字发票开具后，对应的原发票不能再次红冲。如果你第一次红冲金额不对，只能再开一张蓝字发票来调整，不能重复红冲。这个规则很多人不知道，以为可以反复红冲，其实不行。税务稽查中最常见的问题就是红字发票附列资料不齐。很多企业红冲发票时没有留存红字信息表、原发票复印件、退货协议或者折让协议等资料，稽查的时候拿不出来，被认定为不规范。所以每次红冲发票，一定要把相关资料整理归档，备查。初级考试里还有一个易错点，就是红冲发票是否需要加盖发票专用章。纸质红字发票需要加盖发票专用章，电子红字发票不需要盖章，但要有电子签名。这个好多同学搞混，考试的时候选错。我再讲一个实务中常见的错误，就是红冲发票的税率用错了。原发票是13%的税率，红字发票也要用13%，不能因为当期税率变了就用新税率。这个在跨年红冲的时候特别容易出错，有人觉得去年是16%，今年是13%，红冲时按13%开了，结果税务局比对不通过，还得作废重开。还有一点，就是红字发票的购买方名称和纳税人识别号必须与原发票一致，不能更改。有些企业红冲时把购买方名称改了，比如原发票是A公司，红字发票写成了A公司分公司，那肯定不行，税务局不认。好了，这些细节都注意到了，红冲发票就不会出大问题。初级考试虽然不考这么细，但理解这些实操逻辑对做题有帮助，尤其是不定项选择题，经常考这些易错点。最后我再强调一下，会计这行，光有证书没用，还得会干活。证书是敲门砖，实操是立身之本。我见过太多拿着初级证书但连发票红冲都不会的人，也见过没有证书但实操很溜的老会计。当然，两手都要抓，两手都要硬，证书和实操都具备，走到哪里都不怕。最近整理了一份全电发票红冲操作流程截图，从申请到开具每一步都有，谁要就私我。