以旧换新如何缴纳增值税

以旧换新如何缴纳增值税

《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条规定:"纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额."

此外,注意例外情形--金银首饰以旧换新业务.《财政部 国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》(财税字〔1996〕74号)规定:"考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况,对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税."

以旧换新的涉税处理

一、增值税

(一)一般计税

纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额;以取得旧货专用发票上所载税额为进项税.在实务中,大多数情况并不能取得旧物的增值税发票,这时是无法抵扣进项税额的.

金银首饰以旧换新业务不同于一般货物,可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税.这是因为金银首饰在回收后,通过再次加工可以重新出售,进入纳税环节,不会出现少缴税的情况.

(二)简易计税

销售旧货的一方可以选择采用简易计税的方式计算缴纳增值税,依照3%征收率减按2%征收增值税.税务局规定旧货必须是进入二次流通的具有部分使用价值的货物,不符合规定的旧物销售不能采取简易计税的方法计税.

二、消费税

金银首饰以旧换新业务还涉及到消费税的缴纳,金银首饰在零售环节适用的消费税率为5%.与增值税的计税依据相同,纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税.

三、个人所得税

自然人涉及以旧换新业务的,免征个人所得税.以旧换新业务属于个人转让财产所得,以转让收入减去财产原值和合理税费后的所得,乘以20%计算缴纳个人所得税.而自然人转让旧物时并没有得到收入,所以无需缴纳个人所得税.

四、企业所得税

企业所得税法中规定,销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理.也就是说,即使购进的旧物进项税额无法在增值税中抵扣,也可以作为购进商品的成本在应纳税所得额中扣除.

以旧换新如何缴纳增值税?纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,但是金银首饰除外,具体规定是什么?小编在上文中进行了详细的分享,相信大家认真学习之后一定会找到答案,感谢大家,再见.