子公司之间的资产调拨如何进行账务处理

子公司之间的资产调拨如何进行账务处理

A和B公司是集团公司下属的全资子公司,A和B之间因业务改变,现有部分资产,主要是机器设备和部分房产等固定资产从A公司无偿调拨到B公司,请问帐务如何处理?

答:会计处理上,先对设备和房产进行固定资产清理,并将清理净损益计入营业外支出即可.

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

借:固定资产清理

贷:相关税费

借:营业外支出-捐赠

贷:固定资产清理

分公司之间资产调拨如何做账务处理

按现行税收征管总公司与属下分公司,在所得税管理上是同一纳税主体.《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第一条规定:企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算.

(一)将资产用于生产、制造、加工另一产品;

(二)改变资产形状、结构或性能;

(三)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);

(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;

(五)上述两种或两种以上情形的混合;

(六)其他不改变资产所有权属的用途.

依据上述规定,总公司将资产转移到分公司,不视同销售确定收入,相关资产的计税基础延续计算.有许多大型工厂、大企业,厂部改为总公司,将属下各部门、各车间改为总公司下的分公司,各分公司独立核算,参加总公司的效益考核,分公司间相互独立销售,分公司间的设备资产划拨也是无偿的,如果划拨时结算也是为了内部考核,但在企业所得税上税收征管仍按汇总缴纳.

总公司下属两个分公司间资产转移,因为也同为一个企业所得税汇算清缴纳税主体,因此也不考虑资产转移所得及纳税.只考虑两个分公司具体的账务处理.

假定甲、乙两个分公司,分别预缴企业所得税,然后总公司汇算清缴,按总公司安排,资产由甲划转给乙.若该资产在甲公司账面原值100万,已提折旧20万,净值80万,因转移给乙,甲取得银行存款50万.于上述原因不考虑因资产转移导致甲资产损失与乙资产所得,只考虑账务处理.甲公司做资产减少的分录,并将资产净值与资产转移收入之差,(为避免调增调减所得)直接记入税后会计科目,乙公司按转入的资产净值增加固定资产并按剩余年限提折旧.会计分录如下:

分公司--甲:

借:固定资产清理 80

累计折旧 20

贷:固定资产 100

借:银行存款 50

贷:固定资产清理 50

借:资产公积--调出固定资产 30

贷:固定资产清理 30

乙方会计分录:

借:固定资产 50

贷:银行存款 50

此后该资产预留5%残值后,将余值按剩余折旧年限计提折旧

借:经营费用(或管理费用)

贷:累计折旧

对于子公司之间的资产调拨如何进行账务处理、分公司之间资产调拨的处理相关问题上述文章已经为大家作了梳理解读.大家要注意子公司之间、分公司之间的资产调拨的账务税务处理是不同的.在实务中相关业务和财税处理可能更加复杂,需要考虑的细节会更多,建议大家向专业人士咨询.