初级2018年经济法基础考点:增值税的税率

2017-09-05 11:00:04 来源:会计学堂
导读黑发不知勤学早,白首方悔读书迟,在初级会计职称备考预习阶段学习考试基础知识和方法是关键!学有余力的考生,可以通过初级会计职称同步练习获取更多习题训练,加油!

初级2018年经济法基础考点:增值税的税率

增值税的税率★★

17%11%13%

(一)17%

1.销售或者进口货物,除税法规定适用13%税率或者零税率的外,税率为17%;

2.提供加工、修理修配劳务,税率为17%;

3.提供有形动产租赁服务,税率为17%。

(二)13%

销售或者进口下列货物,适用13%税率:

1.粮食、食用植物油;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.农产品(各种植物、动物的“初级”产品);

6.音像制品;

7.电子出版物;

8.二甲醚;

9.食用盐。

(三)11%

1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务;

2.销售不动产;

3.转让土地使用权。

(四)6%

1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务;

2.销售无形资产(转让土地使用权除外)。

(五)零税率

  1. 纳税人出口货物,适用增值税零税率,但国务院另有规定的除外。

【提示】零税率不同于免税。以货物为例,出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外,还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税,使该出口产品在出口时完全不含增值税税款,从而以无税产品进入国际市场。

2.中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

(1)国际运输服务

①在境内载运旅客或者货物出境;

②在境外载运旅客或者货物入境;

③在境外载运旅客或者货物。

(2)航天运输服务。

(3)向境外单位提供完全在境外消费的下列服务:

①研发服务;

②合同能源管理服务;

③设计服务;

④广播影视节目(作品)的制作和发行服务;

⑤软件服务;

⑥电路设计及测试服务;

⑦信息系统服务;

⑧业务流程管理服务;

⑨离岸服务外包业务;

⑩转让技术。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

增值税的税率概表

【小编提醒】

(1)纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的,纳税人可以选择适用免税或者零税率。(2017年新增)

(2)纳税人发生适用零税率的应税行为,应当按期向主管税务机关申报办理退(免)税,具体办法由财政部和国家税务总局制定。(2017年新增)

单选题

甲公司为增值税小规模纳税人,2016年5月从国外进口一批音响,海关核定的关税完税价格为117万元,缴纳关税11.7万元。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。

A、117×17%=19.89(万元)

B、(117+11.7)×17%=21.879(万元)

C、117×3%=3.51(万元)

D、(117+11.7)×3%=3.681(万元)

【答案】B

【解析】纳税人购进货物,无论是一般纳税人还是小规模纳税人均应按照组成计税价格和规定的税率和征收率计算应纳税额。

迎战2018年初级会计考试,方法不对,努力都白费。进入>> 初级会计职称考试经验,分享高效的备考方法,希望大家初级考试备考顺利!

bad

扫一扫,下载初级会计APP