2018年经济法基础初级考点:货物销售额

2017-09-05 10:34:49 来源:会计学堂
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2018年经济法基础初级考点:货物销售额

一、特殊销售方式下货物销售额的确定(重点掌握)

(一)重要业务

1.商业折扣

(1)如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按冲减折扣额后的销售额征收增值税;

(2)将折扣额另开发票(或者将折扣额在同一张发票的备注栏分别注明)的,不论财务上如何处理,在征收增值税时,折扣额均不得冲减销售额。

【提醒】纳税人销售服务、无形资产、不动产,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。

2.以旧换新

(1)一般货物:按新货物的同期销售价格确定销售额,不扣减旧货物的收购价格。

(2)金银首饰:按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

3.包装物押金

(1)非酒类产品、啤酒、黄酒

纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算,且时间在1年以内,又未过期(合同约定的期限)的,不并入销售额。

【提醒】包装物押金属于含增值税收入,作销售处理时,应当先换算为不含税价格,再并入销售额征税。

(2)啤酒、黄酒以外的其他酒类产品

对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应在收取当期并入销售额中征税。

(二)熟悉、了解类业务

1.还本销售

采取还本销售方式销售货物的,销售额就是货物的销售价格,不得减除还本支出。

2.以物易物

双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中,应分别开具合法的票据,如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的,不能抵扣进项税额。

3.直销

(1)直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。

(2)直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。

4.销售退回或折让

(1)一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。

(2)一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税税额不得从销项税额中扣减。

熟悉、了解类业务

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