2018年初级经济法基础考点增值税的纳税人

2018年初级经济法基础考点增值税的纳税人

增值税的纳税人

1.根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。

2.征税办法及发票使用

(1)小规模纳税人采用“简易办法”计算增值税应纳税额，一般不能自行开具增值税专用发票，但可以到税务机关申请代开增值税专用发票。

(2)一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，可以依法使用增值税专用发票;但一般纳税人也存在按简易办法计算缴纳增值税的情形。

3.区分标准

(1)一般标准—经营规模

(2)特殊标准

①会计核算水平

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以成为一般纳税人。

②只能作为小规模纳税人

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(即除个体工商户以外的其他自然人)按小规模纳税人纳税。

③可选择按小规模纳税人纳税

年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税。

(3)登记管理

①自2015年4月1日起，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。

②除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

增值税应纳税额的计算

1.一般计税方法

当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率

=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率

2.简易计税方法

应纳税额=不含税销售额×征收率

=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

3.进口环节增值税

(1)进口非应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率

=(关税完税价格+关税税额)×税率

(2)进口应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率

=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率

【单选题】

甲公司为增值税小规模纳税人，2016年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(
)。

A、117×17%=19.89(万元)

B、(117+11.7)×17%=21.879(万元)

C、117×3%=3.51(万元)

D、(117+11.7)×3%=3.681(万元)

【答案】B

【解析】纳税人购进货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人均应按照组成计税价格和规定的税率和征收率计算应纳税额。

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