该短期融资券的分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其会计处理需同时体现公允价值变动和利息费用。期末公允价值上升（由10000万元升至10200万元）确认公允价值变动损失200万元；到期兑付时，由于实际偿还的本金仅为10000万元，账面价值（不含利息）与支付本金的差额200万元转回并计入投资收益。具体分录如下：


（1）2×23年10月1日，按面值发行
借：银行存款　　　　　　　　　　　10000
　　贷：交易性金融负债——本金　　　　　　10000


（2）2×23年12月31日，计提3个月利息（10000×6%×3/12）
借：财务费用　　　　　　　　　　　　150
　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　150


（3）2×23年12月31日，确认公允价值变动（10200－10000）
借：公允价值变动损益　　　　　　　　200
　　贷：交易性金融负债——公允价值变动　　200


（4）2×24年9月30日，计提剩余9个月利息（10000×6%×9/12）
借：财务费用　　　　　　　　　　　　450
　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　450


（5）2×24年9月30日，兑付本金（不含利息）并终止确认金融负债
借：交易性金融负债——本金　　　　　10000
　　借：交易性金融负债——公允价值变动　200
　　贷：银行存款（本金部分）　　　　　　10000
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　200


（6）2×24年9月30日，支付全部利息
借：应付利息　　　　　　　　　　　　600
　　贷：银行存款（利息部分）　　　　　　600


注：投资收益200万元来源于终止确认时金融负债账面价值（10200万元）与实际支付本金（10000万元）的差额，体现了前期公允价值变动损失的转回。