2×21年12月31日，该债券投资的账面价值＝1 947+（实际利息收入 1 947×6％－应收利息 2 000×5％）＝1 963.82（万元）。
会计分录如下：
2×21 年1月1日：
借：债权投资——成本 2 000
贷：债权投资——利息调整 53
银行存款1 947


2×21 年12月31日：
借：债权投资——应计利息（2 000×5％）100
债权投资——利息调整 16.82
贷：投资收益（1 947×6％）116.82