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应补缴增值税=2.6×16/20=2.08（万元）


理由：研发机构已退税的国产设备，自增值税专用发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款：


应补缴税款=增值税专用发票上注明的税额×（设备折余价值÷设备原值）。
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同一控制下企业合并，合并报表中抵消长期股权投资时，以子公司净资产的账面价值为基础，按母公司持股比例计算抵消长期股权投资金额。
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一、23.1.1取得80%股权（非同一控制下企业合并）
①个别报表
借：长期股权投资500，贷：银行存款500。
备注：初始成本＝支付对价500万元，购买日可辨认净资产公允价值600万元，80%份额＝480万元，商誉＝20万元（仅在合并报表体现，个别报表不确认）。


②购买日合并报表调整抵消分录
借：子公司可辨认净资产600，商誉20，贷：长期股权投资500，少数股东权益120（600*20%=120）


二、23年-24年子公司净资产变动（合并报表权益法调整）
①个别报表（成本法核算，不做分录）
备注：成本法下，子公司实现净利润，其他综合收益变动，个别报表均不做账，仅在宣告分红时确认投资收益。


②合并报表权益法调整分录
调整净利润
借：长期股权投资80（100*80%），贷：投资收益64，其他综合收益16
备注：调整后合并报表长期股权投资余额＝500+64+16=580；子公司自购买日持续计算的净资产＝600+80+20=700，80%的份额＝560，差额20是购买日的商誉。


三、25年转让50%股权
1.个别报表：
①处置40%---成本法转权益法
借：银行存款320，贷：长期股权投资250（500*40%/80%），投资收益70
备注：个别报表按照账面比例结转，原长期股权投资500万，差额计入投资收益。
②剩余40%---追溯调整为权益法
剩余股权初始成本500-250=250；
调整净利润80*40%=32，借：长期股权投资32，贷：留存收益32；
追溯调整其他综合收益20*40%=8，借：长期股权投资8，贷：其他综合收益8
备注：调整后个别报表长期股权投资余额250+32+8=290。


2.合并报表：
①核心计算公式
合并报表投资收益＝（处置对价➕剩余股权公允价值）➖子公司自购买日持续计算的净资产✖️原持股比例➖商誉➕其他综合收益结转
（320+325）-700*80%-20+20*80%=81


合并报表调整分录
①将剩余股权按公允价值重新计量
借：长期股权投资325（剩余40%公允价值），贷：长期股权投资290，投资收益35（个别报表调整后余额）
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①配股数
②除权价＝（配股票总市值➕配股收到的行权价）➗配股后的总股数
③调整系数＝配股票股价➗②
④加权平均股数＝配股前股数✖️调整系数✖️配股票的时间权重➕配股后的新总股数✖️配股后的时间权重


1.24年基本每股收益＝净利润➗④
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- 交易费用不属于资产本身的特征，不计入公允价值，仅影响可收回金额（公允价值减去处置费用后的净额）的计算。
​
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1、下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（　）。
会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理
本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更
对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更
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ACDABD
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