消费税

六、外购已税消费品已纳消费税可以在生产领用时抵扣的消费品有哪些？


1.可抵扣的三种来源:外购已税消费品、委托加工收回的已税消费品、进口已税消费品。






2.抵扣环节的唯一规则


①抵扣发生在生产销售环节；


②抵扣依据:当期生产领用数量。


总结:只有连续生产应税消费品，且在生产销售环节申报时，按生产领用数量抵扣；来源可以是外购/委托加工/进口，但环节只有这一个。






3.范围


①不可抵扣范围:表酒（除葡萄酒和啤酒）小托游电涂；


②可抵扣范围:珠宝玉石（不含金银铂钻）；成品油（不含航空煤油、溶剂油）。






七、关于农产品类委托加工的材料成本计算对比


1.特殊农产品（烟叶）


①计算烟叶的材料成本:收购价款➕价外补贴（收购价款的10％）➕烟叶税【（收购价款+实际支付的价外补贴）✖️20】➕运费等；


②确定委托加工的组成计税价格:（烟叶的材料成本+加工费）➗（1-消费税税率）；


③代收代缴消费税:组价✖️30％。






2.普通农产品


①材料成本:收购价款-可抵扣进项or收购价款✖️（1-进项税扣除率）。






八、外贸企业出口应税消费品的退（免）税核心规则：


1. 增值税退税：按“购进金额×增值税退税率”计算（退税率≤征税率）；






2. 消费税退税：按“购进金额×消费税税率”计算（全额退还，因为消费税是价内税，购进时已含消费税）；