非同一控制下企业合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入管理费用；
以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应该冲减权益性证券的溢价发行收入，不足冲减的，冲减留存收益，不计入长期股权投资的初始投资成本。