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“现场笔录”是行政诉讼中所“特有”的
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非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。
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可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝4000×4％＝160(万元)。
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企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分。应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
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准予税前提取贷款损失准备金的贷款包括：抵押贷款、质押贷款和担保贷款。
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企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采取清单申报方式向税务机关申报扣除
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质量m=p*v，哥们考个税法还学上物理了
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有什么办法让知识跑进我的脑子，还有48了，脑子里还是空的，好焦虑啊。就是记不住，听不懂
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要注意，21年已经转成成本法了，净利润不做账，只有股利才有收益
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（6）2×20年3~12月，调整后的甲公司净利润=480/12×10-（240-160）×（1-30%）=344（万元），长江公司应确认的投资收益=344×40%=137.6（万元）。


借：长期股权投资——损益调整 137.6


贷：投资收益 137.6


因此，对2×20年利润总额的影响额=2×20年1~2月的投资收益32+处置损益200+2×20年3~12月的投资收益额137.6=369.6（万元）。


或：2×20年甲公司调整后的净利润=480-（240-160）×（1-30%）=424（万元），对2×20年利润总额的影响额=424×40%+200=369.6（万元）。
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（5）追溯调整后，长期股权投资的账面价值=4 000/2+（286-150+300+480/12×2）×40%=2206.4（万元）。


处置分录是：


借：银行存款 2 200


贷：长期股权投资 （4 000/2）2 000


投资收益 200


剩余股权由成本法转为权益法时，需追溯调整并调整长期股权投资的账面价值：


①2×19年7~12月，调整后的甲公司净利润=620/2-（240-160）×30%=286（万元），相关调整分录为：


借：长期股权投资——损益调整 （286×40%）114.4


贷：盈余公积 11.44


利润分配——未分配利润 102.96


②针对甲公司2×19年分配现金股利这一事项，应编制的调整分录为：


借：盈余公积 6


利润分配——未分配利润 54


贷：长期股权投资——损益调整 （150×40%）60


③针对甲公司2×19年的其他权益变动，应编制的调整分录为：


借：长期股权投资——其他权益变动 （300×40%）120


贷：资本公积——其他资本公积 120


④2×20年1~2月实现的净利润=480/12×2=80（万元），对应的调整分录为：


借：长期股权投资——损益调整 （80×40%）32


贷：投资收益 32
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（4）剩余部分的初始投资成本=4 000/2=2 000（万元），应享有投资时甲公司可辨认净资产公允价值份额=4 750×40%=1900（万元），前者大，不调整。


2×19年7~12月，调整后的甲公司净利润=620/2-（240-160）×30%=286（万元）。


因此追溯调整时，应调整留存收益的金额=286×40%-150×40%=54.4（万元）。
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（2）合并商誉=4 000-[4 750-（240-160）×25%]×80%=216（万元）
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应付债券的入账价值 = 发行价格 - 发行费用
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