甲公司应分担损失＝4 000×40％＝1 600（万元），大于长期股权投资、长期应收款、预计负债的合计数1 550（即1 200+300+50）万元，因此只能确认投资损失1 550万元，超额部分50万元备查登记。借：投资收益 1 550 贷：长期股权投资——F公司（损益调整） 1 200 长期应收款 300 预计负债 50

牛牛欧

20小时前

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甲公司应分担损失＝4 000×40％＝1 600（万元），大于长期股权投资、长期应收款、预计负债的合计数1 550（即1 200+300+50）万元，因此只能确认投资损失1 550万元，超额部分50万元备查登记。
借：投资收益 1 550

贷：长期股权投资——F公司（损益调整） 1 200

长期应收款 300

预计负债 50

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仁爱的鲤鱼：加油加油加油

20小时前

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牛牛欧

9分钟前

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（5）追溯调整后，长期股权投资的账面价值=4 000/2+（286-150+300+480/12×2）×40%=2206.4（万元）。

处置分录是：

借：银行存款 2 200

贷：长期股权投资（4 000/2）2 000

投资收益 200

剩余股权由成本法转为权益法时，需追溯调整并调整长期股权投资的账面价值：

①2×19年7~12月，调整后的甲公司净利润=620/2-（240-160）×30%=286（万元），相关调整分录为：

借：长期股权投资——损益调整（286×40%）114.4

贷：盈余公积 11.44

利润分配——未分配利润 102.96

②针对甲公司2×19年分配现金股利这一事项，应编制的调整分录为：

借：盈余公积 6

利润分配——未分配利润 54

贷：长期股权投资——损益调整（150×40%）60

③针对甲公司2×19年的其他权益变动，应编制的调整分录为：

借：长期股权投资——其他权益变动（300×40%）120

贷：资本公积——其他资本公积 120

④2×20年1~2月实现的净利润=480/12×2=80（万元），对应的调整分录为：

借：长期股权投资——损益调整（80×40%）32

贷：投资收益 32

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微信用户

50分钟前

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牛牛欧

50分钟前

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（4）剩余部分的初始投资成本=4 000/2=2 000（万元），应享有投资时甲公司可辨认净资产公允价值份额=4 750×40%=1900（万元），前者大，不调整。

2×19年7~12月，调整后的甲公司净利润=620/2-（240-160）×30%=286（万元）。

因此追溯调整时，应调整留存收益的金额=286×40%-150×40%=54.4（万元）。

税务师考试交流圈

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牛牛欧

1小时前

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（2）合并商誉=4 000-[4 750-（240-160）×25%]×80%=216（万元）

税务师考试交流圈

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牛牛欧

1小时前

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应付债券的入账价值 = 发行价格 - 发行费用

税务师考试交流圈

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专注的乌冬面

1小时前

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损益还要考虑当年收到的利息

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牛牛欧

1小时前

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（1）账务处理是：

借：长期股权投资 4 000

应付债券——利息调整 200

贷：应付债券——面值 4 200

借：应付债券——利息调整 30

贷：银行存款 30

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牛牛欧

1小时前

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（6）对利润总额的累计影响数=资产处置损益4 000+持有期间的投资收益1 050+处置收益7 190=12 240（万元）。

税务师考试交流圈

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牛牛欧

1小时前

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已经转为成本法核算了，净利润不做账，只有宣告股利做账。
（5）出售时，应确认的投资收益=70 000-62 810=7 190（万元）。
借：银行存款 70 000
贷：长期股权投资 62 810
投资收益 7 190

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欣喜的铃铛

2小时前

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阳光

2小时前

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甲企业在我国应缴纳企业所得税税额=（200－100）×25%+100÷（1－10%）×（25%－20%）=30.56（万元）或者减法思路：应缴纳企业所得税税额= [100+（100÷（1-10%）]×25%-100/0.9×20%=30.56（万元）。
【提示】100÷（1-10%）这是换算为境外税前所得，在A交税时用的是10%税率，税后利润是100，除以1-10%就是税前所得额了。

税务师考试交流圈

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牛牛欧

2小时前

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投资方的净利润要+减值-增值（上一次公允价-现公允价）（3）调整后的净利润=5 000+400-（2 400-1 200）=4 200（万元）。确认投资收益的金额=4 200×25%=1 050（万元）。
借：长期股权投资——损益调整 1 050
贷：投资收益 1 050

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快乐学习

2小时前

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学习打卡加油

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牛牛欧

2小时前

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（2）支付给承销商的佣金、手续费，应冲减资本公积——股本溢价，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

税务师考试交流圈

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牛牛欧

2小时前

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（1）长期股权投资的初始投资成本=10 000+2 000×10=3 0000（万元）
借：固定资产清理 6 000
贷：固定资产 6 000
借：长期股权投资——投资成本 30 000
贷：股本 2 000
资本公积——股本溢价 18 000
固定资产清理 6 000
资产处置损益 4 000
借：资本公积——股本溢价 500
贷：银行存款 500

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