借:期初未分配利润20
贷:营业成本
借:营业成本
12
20
贷:存货[(100-80)x60%]12借:营业成本
贷:存货--存货跌价准备 2提示:存货--存货跌价准备是存货的备抵科目第二年出售了40%,需要结转成本,由于上年确认了5万的跌价准备,所以出售的40%按其所占的份额结转存货跌价准备冲减营业成本。借:存货--存货跌价准备
贷:期初未分配利润借:存货--存货跌价准备
贷:资产减值损失子公司期末存货成本=100x60%=60(万元)可变现净值=40(万元),本期计提跌价准备=20(5-2)=17(万元);集团角度成本=80x60%=48(万元),合并角度应计提跌价准备=48-40=8(万元);
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