①税法规定，企业取得国债利息收入可以免征企业所得税，但是国债的转让所得应当计入应纳税所得额中计算缴纳企业所得税，企业将国债的转让所得和国债利息收入均计入了投资收益中，所以应当对其中的国债利息收入纳税调减。 企业取得的境内居民企业分回的税后利润，属于免税收入，应当从境内应纳税所得额中调减。 “投资收益”科目应调减境内应纳税所得额＝10＋10＝20（万元） ②自产产品捐赠应视同销售缴纳增值税和所得税。 应补增值税＝500×13%＝65（万元），补交增值税影响会计损益，进而影响应纳税所得额，纳税调减65万元。 城建税和教育费附加一并调整。 视同销售调增应纳税所得额=500－400=100（万元） 因会计处理与税收规定有差异需纳税调减=500×（1＋13%）－（400+500×13%）=100（万元） 向农村某小学的捐赠属于直接捐赠，不得在税前扣除，应纳税调增=500×（1＋13%）=565（万元）。 企业发生的自然灾害有保险赔款的部分，税前不得扣除，纳税调增5万元。企业因自然灾害造成外购材料损失，不用做进项税额转出。 合计应调增应纳税所得额＝100－65－100＋565＋5＝505（万元） ③工资及三项经费中工会经费支出2万元，未取得任何收款凭据，应纳税所得额调增2万元。 ④税法规定，企业发生的业务招待费可以按照规定的比例在税前扣除，对于超过税前扣除限额的部分，应当纳税调增。 企业在“销售费用——其他”中列支的招待客户餐费，属于企业发生的业务招待费，应当并入业务招待费中计算是否需要做纳税调整。 实际发生的业务招待费＝125＋5＝130（万元） 业务招待费税前扣除限额：[9000＋10000＋500＋5÷（1＋13%）]×0.5％＝97.52（万元）>（125＋5）×60％＝78（万元），扣除限额为78万元。 业务招待费应调增应纳税所得额＝130－78＝52（万元）