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周雪琴-走进税务师考试
王建红9158469
6天前
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1. 有同类价：用受托方同类售价×税率，免算组价；
2. 无同类价：先算从量税（如有）→ 凑组价→ 算总税；
3. 价内税属性：组价需包含全部消费税（从价+从量）。
二、核心公式
1. 从价定率（化妆品、高档手表等）
- 有同类价：消费税 = 同类售价 × 委托加工数量 × 比例税率
- 无同类价：组价 =（材料成本 + 加工费）÷（1 - 比例税率）；消费税 = 组价 × 比例税率
2. 从量定额（啤酒、黄酒、成品油）
- 消费税 = 委托加工数量 × 定额税率（单位：元/吨、元/升，需按需换算）
3. 复合计税（卷烟、白酒）
- 有同类价：消费税 = 同类售价×数量×比例税率 + 数量×定额税率
- 无同类价：组价 =（材料成本 + 加工费 + 从量税）÷（1 - 比例税率）；消费税 = 组价×比例税率 + 数量×定额税率
三、易错点避坑
1. 材料成本、加工费：按“收回数量”分摊，非总委托数量；
2. 单位统一：定额税率需与组价单位一致（如150元/箱→0.015万元/箱）；
3. 复合计税无同类价：必先算从量税，再计入组价分子；
4. 加工费：默认不含增值税，含税价需先价税分离。
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