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周雪琴-走进税务师考试
白云
2025-09-18
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具体到本题：
- 从小规模纳税人购进农产品，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明价款5000元，税款150元（征收率为3%）。
- 用于生产果酱（属于生产税率为13%的货物），可以计算抵扣进项税。
根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）及后续政策（如财税〔2018〕32号、财税〔2019〕39号等），纳税人购进农产品，从小规模纳税人取得专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额（用于生产13%税率的货物，还可以加计抵扣1%）。
但本题是2025年10月，假设政策未变，仍适用现行政策：
1. 首先，按照发票注明的金额（不含税）和9%扣除率计算抵扣：
可抵扣进项税额 = 5000 × 9% = 450元。
2. 由于用于生产果酱（适用13%税率），还可以加计抵扣1%：
加计抵扣进项税额 = 5000 × 1% = 50元。
因此，总共可抵扣进项税额 = 450 + 50 = 500元。
但注意：本题中发票上已有税额150元，但农产品进项抵扣不是直接按发票税额，而是按计算抵扣。所以实际可抵扣的是500元（450+50）。
选项中有500元，所以答案应为500元。
**答案：500元**
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