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2026-03-21
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一、纳税环节
1.一般是:生产、委托加工、进口
2.双环节征税:
①卷烟、电子烟---生产➕批发；
②超豪华小汽车（不含税价格≥130万）---生产➕零售（10％）；
③金银铂钻首饰---只零售
3.三个环节的动作总结:
①生产环节---生产企业对外销售；
②委托加工环节---受托方向委托方交货；
③进口环节---报关进口；
只要出现这三个动作➕是应税消费品→一定交双税。
二、税率
1.从价
①雪茄烟36％，烟丝30％，电子烟生产36％+批发11％；
②其他酒10％
③高档化妆品15％---生产或进口环节不含税价格≥15元/片or10元/ml
④金银铂钻5％；其他珠宝玉石10％
⑤摩托车---＝250ml3％；＞250ml10％
⑥小汽车
⑦高尔夫球及球具10％
⑧高档手表20％
⑨游艇10％
⑩木制一次性筷子、实木地板5％
11电池、涂料4％
12鞭炮焰火15％
2.从量
①成品油
②啤酒---甲类（≥3000元/吨）250元/吨；乙类220元/吨
③黄酒240元/吨
总结:
①10％---其他酒类，其他珠宝玉石，＞250ml的摩托车，高尔夫球及球具；
②15％---高档化妆品，鞭炮焰火；
③5％---金银铂钻，木制一次性筷子，实木地板。
3.复合
①卷烟:
生产---甲类（不含税金额≥70元/条）56％、乙类36％+0.003元/支；
批发---11％+0.005元/支
②白酒:20％+0.5元/500克
三、组价
1.什么情况存在组价
①自产自用:【成本✖️（1+成本利润率）+自用数量✖️定额税率】➗（1-消费税税率）
②委托加工:（材料成本+加工费+委托数量✖️定额税率）➗（1-消费税税率）
③进口:（完税关税价格+关税+进口数量✖️定额税率）➗（1-消费税税率）
④视同销售:与自产自用相同
四、怎么判断需要交双税（增值税➕消费税）
核心逻辑:应税消费品➕增值税应税行为➕消费税征税环节＝双税。
五、押金（要换算为不含税金额）的处理
①一般货物:增值税、消费税---在逾期/超一年时征税；
②黄酒、啤酒:增值税---在逾期/超一年时征税；消费税---不征收；
③白酒及其他酒:增值税、消费税---在收取时立刻征税
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