老师，我们是一个集团公司，股权分一级、二级、三级。现在一个二级公司（母公司）和其下属3级子公司（合计20个），现在11月把二级公司转让出去了，丧失控制权成为了非子公司（相当于2级公司变成非子公司了，下面3级也跟变成非子公司了）。我现在合并24年报表的时候，需要合并这转让出去的2、3级公司的报表嘛？如果并表的话，资产负债表、利润表、现金流量表都要并嘛？

豆豆同学 追问

2024-12-11 10:54

老师，我刚查了注会书，并上传了图片，本期出售转让子公司全部股份，丧失对该子公司的控制权使其成为非子公司的情况下，应当在将其排除在合并报表的合并范围之外。                                                                                                                                 
    1、在编制合并资产负债表时，不需要对出售转让股份成为非子公司的资产负债表进行合并，但应在附注中纰漏        
    2、编制合并利润表和合并现金现金流量表中，应该以该子公司自期初至丧失控制权日止的利润表和现金流量表并入合并报表中。

朴老师 解答

2024-12-11 10:56

同学你好
对的
理解正确

豆豆同学 追问

2024-12-11 10:58

老师，这不是我理解的，我查书上的，把文字照搬过来了，给你看，意思就是跟你说的不太一样？所以继续请教呢？

朴老师 解答

2024-12-11 11:01

合并报表处理原则
当本期出售转让子公司全部股份，丧失对该子公司的控制权使其成为非子公司时：
合并资产负债表：不需要对出售转让股份成为非子公司的资产负债表进行合并，但应在附注中披露相关情况。这是因为从丧失控制权那一刻起，该子公司不再属于集团控制范围，其资产和负债不应再纳入合并资产负债表的范围，但为了信息的完整性，需要在附注中说明相关情况。
合并利润表和合并现金流量表：应以该子公司自期初至丧失控制权日止的利润表和现金流量表并入合并报表中。这是因为在丧失控制权之前，该子公司的经营成果和现金流量还是属于集团的一部分，所以要将这部分期间的经营成果和现金流量纳入合并报表来反映集团在该期间完整的经营情况和现金流量情况。
与常见误解的区别
有些人可能会错误地认为，一旦子公司被出售，在所有的合并报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表）中都不再考虑该子公司的情况。但实际上，利润表和现金流量表要考虑子公司在丧失控制权之前的情况，而资产负债表在丧失控制权后就不再合并该子公司。
例如，假设 A 公司在年中出售了子公司 B 的全部股份，丧失了对 B 的控制权。在编制年末合并报表时：
合并资产负债表中不包含子公司 B 年末的资产和负债情况，但可能会在附注中说明 B 公司的出售情况等相关信息。
合并利润表中要包含子公司 B 从年初到出售日的利润情况，这样才能准确反映 A 公司及其之前所控制的子公司在这一期间的总体盈利情况。
合并现金流量表中要包含子公司 B 从年初到出售日的现金流量情况，以反映集团在这一期间的整体现金流量状况。

豆豆同学 追问

2024-12-11 11:09

老师，我理解了80%，但有一点还是没理解透，就是资产负债表。就你举的例子，A公司在11月出售了B公司的全部股份，丧失控制，年底做24年合并报表时，是不是24年期初还包括B公司的资产负债数字，期末的时候就合并B公司的资产负债表数字？是这样的吗？

豆豆同学 追问

2024-12-11 11:10

刚上面少打了个字说错了，就你举的例子，A公司在11月出售了B公司的全部股份，丧失控制，年底做24年合并报表时，是不是24年期初还包括B公司的资产负债数字，期末的时候就不合并B公司的资产负债表数字？是这样的吗？

朴老师 解答

2024-12-11 11:12

同学你好
对的
是这样

豆豆同学 追问

2024-12-11 11:14

好的，我明白了，谢谢老师

朴老师 解答

2024-12-11 11:17

满意请给五星好评，谢谢

豆豆同学 追问

2024-12-11 11:23

好的，老师，我还有一个延伸的问题，在问一下，现在B公司及其下属子公司也是一个合并小主体，现在出售了B，相当于这个B和下属子公司合并小主体都丧失控制权了，那我最后合并A集团公司的时候，利润表和现金流是并单子母公司B还是母公司B及下属子公司(小合并主体)全部都要并？

朴老师 解答

2024-12-11 11:25

在丧失控制权后，母公司 B 及下属子公司（小合并主体）整体不再纳入常规的合并范围，而是仅就处置产生的特定财务影响（如投资收益、处置现金流量）进行适当处理并入 A 集团公司的合并报表。

豆豆同学 追问

2024-12-11 11:30

老师，这个我理解，我更想问的是这个，你上面说合并利润表中要包含子公司 B 从年初到出售日的利润情况，这样才能准确反映 A 公司及其之前所控制的子公司在这一期间的总体盈利情况。我想知道的这个B公司是单纯的单子公司，还是B公司下面的子公司也要包含进去？

朴老师 解答

2024-12-11 11:35

这里要包含的是 B 公司及其下属子公司从年初到出售日的利润情况，而不仅仅是 B 公司单家子公司的利润。

豆豆同学 追问

2024-12-11 11:36

好勒，这下全明白了

朴老师 解答

2024-12-11 11:39

满意请给五星好评，谢谢