老师您好，某生产型出口企业，2020年3月份出口业务如下：3月25日，出口报关单号120000000000001，（FOB)关单总价10000美元， 2020年4月5日会计网上自检，当月出口报关单号120000000000001关单信息收齐，3月份内销销售收入（不含税）20万人民币，销项税额26000元，当期进项税额40000元，该商品适用征税率13%，退税率13%，2020年3月1日美元中间价汇率6.9。此关单款项于4月3日收款，当月汇率6.81.我想要一下有关这个题目的所有分录和金额，麻烦老师帮助做一下

apple老师 解答

2024-11-19 14:00

1）3/25日，出口时

借：应收账款   10000*6.9=69000
贷：主营业务收入    69000


2）3月内销收入
借：应收账款   226000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税（销）26000


3）4月收到货款
借：银行存款  10000*6.81=68100
财务费用   900
贷：应收账款   69000


借：银行存款  226000
贷：应收账款 226000

apple老师 解答

2024-11-19 14:03

4）征退税一样，所以，没有出口抵免部分


5）进项-销项=40000-26000=14000 期末留底
免抵退限额=69000*0.13=8790


退税额小于期末留底，因此，可以退税，退税额=8790
没有免抵部分


借：其他应收款-出口退税    8790
    
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）  8790

无私的长颈鹿 追问

2024-11-19 14:30

老师是不是还差一步   免抵税额：借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 26000
                                                     贷：应交税费-应交增值税-（出口退税）   26000

因为有内销    国内销售额抵了进项税2.6万

apple老师 解答

2024-11-19 14:34

同学你好，不差这一步，
因为，全部退税了，没有免抵的部分


国内的26000 是进项税，不是免抵部分




如果说
1）免抵税限额=16000
2）期末留底=14000
此时
退税额=14000
免抵额=2000


借：其他应收款-出口退税    14000
    应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额   2000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 16000

无私的长颈鹿 追问

2024-11-19 14:42

老师  国内销售销项税是26000   进项是40000     剩余进项 40000-26000=14000   出口收入10000*6.9=69000*0.13=8970    留底进项大于8970    所以退税8970     我就很纠结 这步的分录 免抵税额：借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 26000    贷：应交税费-应交增值税-（出口退税）   26000

apple老师 解答

2024-11-19 14:46

没有这个分录的存在
最最开始的分录，光考虑税，不说其他
1）内销时
借：应收账款  26000
贷：应交税费-应交增值税（销） 26000


2）采购物品时


借：应交税费-应交增值税（进） 14000
贷：应付账款


3）上述两部分，是普通时征税的会计分录，
不涉及 你上面说的分录
或者说那个分录不是正确的












那么，你上面的分录来自于哪里，

无私的长颈鹿 追问

2024-11-19 14:51

咱们的书上说的   我是生产企业退税的

apple老师 解答

2024-11-19 14:57

明白了，这个分录是 在 你家 出口额 没有全部退完时，才会出现


你上面的题目，8790全部退税了，所以，没有多余的可以免抵的部分了，所以，不存在那个会计分录


举例给你说明：
1）免抵税限额=16000
2）期末留底=14000
此时
退税额=14000
免抵额=2000

【针对退税部分：】
借：其他应收款-出口退税    14000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 14000


【针对免抵部分  】 
 应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额   2000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 2000


【免抵的是 ，不能全部退回的部分，和当期的进项税是多少没有任何关系】



1）免抵税限额=16000
2）期末留底=17000
此时
退税额=16000
免抵额=17000-16000=1000


【针对退税部分：】
借：其他应收款-出口退税    16000
    贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 16000


【针对免抵部分  】 
无分录，因为全部退税了，不存在免抵

无私的长颈鹿 追问

2024-11-19 15:01

您所讲解的第二大部分就是  留底进项大于免抵税限额的情况下   ，剩下的1000元就是本期的留抵税    下个月可以在使用的       不需要做我始终纠结的那个分录   这分录适用于留底税小于免抵税限额的情况

apple老师 解答

2024-11-19 15:03

【剩下的1000元就是本期的留抵税 下个月可以在使用的】
-----对的，剩下的1000元，继续留底，下期使用


【不需要做我始终纠结的那个分录】
----对的，不需要做 你纠结的分录


【这分录适用于留底税小于免抵税限额的情况】
----对的，理解正确

无私的长颈鹿 追问

2024-11-19 15:04

那老师    我上午也问了一下这种情况   当时老师回复的说是需要写 呢

apple老师 解答

2024-11-19 15:10

他写的不对


有可能 他同时答好多学员的题目，没有看清楚题目，就给你写了答案，


正确的思路是：
先考虑【免抵退限额】
再和【当期留底税额】进行比对
最后，
再确定【免抵额】是否存在

无私的长颈鹿 追问

2024-11-19 15:14

哦哦哦  所以刚才把我弄的还迷糊   上午觉得瞬间开朗了   下午又细问了问   又迷茫了       那老师我还有个问题   针对上面这个题目   就说是留抵税大于免抵税限额这种情况下    做出来的分录    应交税费这个科目下   本期有余额吗    这个余额是哪个金额呢

apple老师 解答

2024-11-19 15:23

我给你从头到尾写一遍，你就看清了


【应交税费-应交增值税】会计科目下


1）销项税贷方余有=26000
2）进项税借方余额=40000
3）出口退税贷方余额=8790


合计借方余额=26000-40000 加  8790=5210


所以，最终留底税额=5210

无私的长颈鹿 追问

2024-11-19 15:28

这个最后的应交税费5210   就是留抵税了   下个月还可以继续使用

apple老师 解答

2024-11-19 15:28

对的，理解完全正确

无私的长颈鹿 追问

2024-11-19 15:32

谢谢老师   我终于是明白了

apple老师 解答

2024-11-19 15:33

太好了，不用客气，继续加油，学习辛苦了