甲方公司对目标公司C长投股权投1000万（实缴资金372万）现在甲公司把目标公司C转让给乙方公司，股权转让协议约定将其持有目标公司C100%股权以288万元价转让乙方，想问一下甲方公司、乙方公司、目标公司账务会计分录怎么处理

豆豆同学 追问

2024-11-18 16:28

老师，我们目标公司的实收资本要客商变更。但是有一个问题这样下来 目标的公司的实收资本是372万，最终受让乙公司对目标的长投是288万，这两着数字不一致啊？

羊小羊老师 解答

2024-11-18 17:04

转让股权时：
借：银行存款 288 万
投资收益（差额）84 万（372 万 - 288 万）

贷：长期股权投资 — 目标公司 C 372 万


这里写了，出让方差异走投资收益，受让方长投直接是288

豆豆同学 追问

2024-11-18 17:12

这个我理解老师，我想问的目标公司的账务，变更前 ：
借:银行存款377 
贷：实收资本377 -甲公司
现在股动变更成乙公司，我的实收资本客商肯定变成乙公司，应该金额不变吧
借：实收资本-乙公司 377
贷：实收资本-甲公司 377  （这个分录没有错吧）
那我现在的问题就是  最后受让方长投288，目标公司实收资本377，这两者不一致，这个差异需要处理吗

羊小羊老师 解答

2024-11-18 17:26

不需要做账务处理

豆豆同学 追问

2024-11-18 17:28

他的工商信息都变更了，账务的实收资本客商不变更？

豆豆同学 追问

2024-11-18 17:29

不变更，年底审计和合并的时候 长投和实收资本怎么进行抵消？

羊小羊老师 解答

2024-11-18 19:54

1.编制合并报表（假设 A、C 公司构成企业合并） - 同一控制下企业合并（假设符合条件）
调整分录（一般无）：因为 A 公司股权在同一控制下的交易价格波动，在合并报表层面（如果是同一控制下），A 公司的资产、负债等通常按照其在最终控制方合并财务报表中的账面价值并入，一般不需要对 A 公司的账面价值进行调整（特殊情况如内部交易等除外）。
抵消分录：
  C 公司对 A 公司的长期股权投资与 A 公司所有者权益进行抵消。首先要确定 A 公司所有者权益的账面价值。假设 A 公司在合并日所有者权益账面价值为 300（此处只是假设便于说明）。
“借：实收资本 - A 公司（账面价值）、资本公积 - A 公司（账面价值）、盈余公积 - A 公司（账面价值）、未分配利润 - A 公司（账面价值），贷：长期股权投资 - C 公司对 A 公司 288，贷：资本公积 - C 公司（差额）”。这里的资本公积差额为 A 公司所有者权益账面价值减去 C 公司长期股权投资成本，即 300 - 288 = 12。

   
2.编制合并报表（假设 A、C 公司构成企业合并） - 非同一控制下企业合并
调整分录：
需要对 A 公司的资产和负债从账面价值调整为购买日的公允价值（假设购买日公允价值与账面价值有差异）。例如，A 公司有一项固定资产账面价值为 100，公允价值为 120。调整分录为 “借：固定资产 - A 公司 20，贷：资本公积 - A 公司 20”。
抵消分录：
C 公司对 A 公司的长期股权投资与 A 公司可辨认净资产公允价值份额进行抵消。假设 A 公司购买日可辨认净资产公允价值经过调整后为 320，C 公司占 100% 股权。
首先计算商誉，商誉 = 长期股权投资成本 - 可辨认净资产公允价值份额，即 288 - 320 = - 32（负商誉）。
抵消分录为 “借：实收资本 - A 公司（账面价值）、资本公积 - A 公司（调整后的公允价值）、盈余公积 - A 公司（账面价值）、未分配利润 - A 公司（账面价值）、营业外收入 33（负商誉计入营业外收入），贷：长期股权投资 - C 公司对 A 公司 287”。
3.考虑年末的情况
      同一控制下企业合并年末合并报表编制：
除了上述合并日的抵消分录外，还需要考虑内部交易、子公司利润分配等情况。假设 A 公司当年实现净利润 50，提取盈余公积 5，向 C 公司分配利润 20。
首先将长期股权投资与 A 公司所有者权益抵消（考虑利润分配后的所有者权益）：
“借：实收资本 - A 公司（初始金额）、资本公积 - A 公司（初始金额）、盈余公积 - A 公司（初始金额 + 当年提取金额）、未分配利润 - A 公司（初始金额 + 当年实现净利润 - 当年提取盈余公积 - 当年分配利润），贷：长期股权投资 - C 公司对 A 公司（初始金额 + 当年 A 公司实现净利润 - 当年收到 A 公司分配利润），贷：资本公积 - C 公司（差额）”。
对于 A 公司向 C 公司分配利润的内部交易，抵消分录为 “借：投资收益 - C 公司从 A 公司取得收益 20，贷：利润分配 - 应付利润 - A 公司 20”。
     非同一控制下企业合并年末合并报表编制：
持续调整 A 公司资产和负债的账面价值为公允价值（主要针对购买日公允价值与账面价值有差异的资产和负债），并对其折旧、摊销等后续计量进行调整。例如，购买日固定资产公允价值高于账面价值，需要在合并报表中逐年调整其折旧额。
同样考虑内部交易、子公司利润分配等情况，抵消分录与同一控制下类似，但要注意商誉（如果有）的计算和 A 公司资产负债的公允价值调整。假设 A 公司当年实现净利润 60，提取盈余公积 6，向 C 公司分配利润 30。
首先调整 A 公司净利润（考虑资产负债公允价值调整对利润的影响），假设固定资产公允价值调整对折旧的影响使净利润减少 2。调整后的净利润为 60 - 2 = 58。
然后按照上述非同一控制下合并日抵消的原理，进行长期股权投资与 A 公司可辨认净资产公允价值份额的抵消，同时考虑利润分配等情况，抵消分录为：
“借：实收资本 - A 公司（初始金额）、资本公积 - A 公司（初始金额 + 公允价值调整）、盈余公积 - A 公司（初始金额 + 当年提取金额）、未分配利润 - A 公司（初始金额 + 调整后的当年实现净利润 - 当年提取盈余公积 - 当年分配利润）、商誉（购买日金额，若有），贷：长期股权投资 - C 公司对 A 公司（初始金额 + 调整后的当年 A 公司实现净利润 - 当年收到 A 公司分配利润），贷：少数股东权益（若有）”。
对于 A 公司向 C 公司分配利润的内部交易，抵消分录为 “借：投资收益 - C 公司从 A 公司取得收益 30，贷：利润分配 - 应付利润 - A 公司 30”。