老师，现在有个情况，我们母公司和另外一家企业合作购买一块地用于厂房建设，建成之后对外出租或者买卖，而且这块地的契税等税费都已经交过，还没有办理过户登记，现在公司想成立一个全资子公司，将这块地皮产权办理到我们公司的全资子公司名下，那这个会涉及到什么税及账务处理

岁月静好老师

职称：中级会计师,税务师,初级会计师,二级建造师

2024-10-22 10:35

同学，您好。这种情况涉及以下税务问题和账务处理，分别说一下：
一、税务问题
增值税：如果以土地投资入股到全资子公司，可享受暂不征收增值税政策，但需满足一定条件，如投资行为具有合理商业目的等。如果不满足条件，可能需要缴纳增值税及附加税费。
土地增值税：以土地投资入股到全资子公司，暂不征收土地增值税，但也需符合一定条件，如投资行为不是为了逃避纳税等。如果不满足条件，可能需要缴纳土地增值税。
企业所得税：以土地投资入股，可视为非货币性资产投资，若符合特殊性税务处理条件，可以在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，暂不缴纳企业所得税；若不满足特殊性税务处理条件，需确认资产转让所得，缴纳企业所得税。
印花税：投资入股过程中，双方需就产权转移书据缴纳印花税，税率为价款的万分之五。
二、账务处理
母公司：
投资时：
借：长期股权投资 —— 子公司
     贷：无形资产（土地）
       应交税费 —— 应交土地增值税等（若有）
      营业外收入（或投资收益，若有差额）
缴纳相关税费时：
借：应交税费 —— 应交增值税等
       贷：银行存款
子公司：
接受投资时：
借：无形资产（土地）
        贷：实收资本等