老师接上一个问题， 1. 归集D石加工成本 首先，计算从原材料D石加工成A、B、C石的总成本。这包括材料成本、直接人工成本、以及根据加工时间或数量分摊的制造费用。 分录示例： - 借：生产成本 - D石加工成本 - 贷：原材料 - D石 - 贷：应付职工薪酬 - 直接人工 - 贷：制造费用 - 分摊至D石 4. 制造费用分配 制造费用可以根据实际加工时间或机器使用时间等进行分摊。例如，如果D石加工使用了M小时的机器时间，那么总的制造费用可以根据M小时的比例分摊到D石的成本中，然后进一步分配到A、B、C石。 第一步我们不是已经分配过了制造费用了吗，怎么到第四步又分配一次呢

卢燕 追问

2024-09-09 21:28

我司是做石灰石贸易的，小型贸易公司，购进四种不同型号石头（A石,B石,C石，D混合石),其中A石,B石,C石不用分筛直接出售，但是D石是混合石要按大小规格分筛出前面几种型号的石头（A石,B石,C石，加工分筛出来的这几种石头要和前面的不用分筛ABC石头要区分算成本吗，还是放在一起算呢），D混合石筛分前是有具体吨位的，但是分筛后得出几种不同型号的石头，当月没有明确吨位，分筛后直接就在场地，不知道数量，只有在后期销售时才过磅才知道它们的吨位。1.请问原来的ABC石和分筛出来的ABC石如何结转成本呢 2.我司的账是按照贸易行业做还是按照制造业来做呢？ 3.A石,B石,C石不用分筛，但是D混合石要分筛，分筛出来型号又是A石,B石,C石，如果按照制造业来做账怎样归集和分配他们的成本和费用呢 4.怎么区别那些不用分筛的型号和需要分筛出来的石头成本呢 5.场地只有一个电表，制造费用怎样分配、 6.我们的工资也是固定的，这个又怎么分配到加工的石头成本去？分筛的机械铲车是外请的，我们有分筛机而已，这个分筛的流程是外请的铲车，铲D石到分筛机分筛出来，我们有现场管理人员。情况就是这样， 我是小白，以前没有做过制造业的账，有些不清楚，望老师解释得细些，分录那些也最好也可以写明白，做账的一个思路或是步骤麻烦都告知，谢谢

朴老师 解答

2024-09-10 08:01

一、ABC 石与分筛后 ABC 石的成本结转问题
如果分筛出来的 ABC 石在品质、来源等方面与直接购入的 ABC 石没有明显区别，可以考虑放在一起算成本。这样操作相对简单，在结转成本时，按照加权平均法等方法计算总成本，再根据销售数量结转相应成本。
例如，月初 ABC 石库存总成本为 10000 元，数量为 100 吨。本月购入 ABC 石总成本为 20000 元，数量为 200 吨。分筛出来的 ABC 石估算成本为 5000 元（可根据 D 混合石购入成本及分筛比例大致估算）。则本月库存总成本为 35000 元，总数量为 300 吨 + 分筛估算数量。加权平均单位成本为 35000÷（300 + 估算数量）。销售时，根据销售数量乘以加权平均单位成本结转成本。
如果分筛出来的 ABC 石与直接购入的 ABC 石在某些方面有明显差异，如品质更高或成本差异较大，可以区分算成本。分别设置不同的库存明细科目进行核算，结转成本时也分别按照各自的成本进行。
如直接购入的 A 石记为 “库存商品 - A 石（购入）”，分筛出来的 A 石记为 “库存商品 - A 石（分筛）”。销售时，根据不同来源的销售数量分别乘以各自的单位成本结转成本。
二、公司账务处理方式选择问题
公司主要从事石灰石贸易，虽然有对 D 混合石进行分筛的加工环节，但整体业务仍以贸易为主。一般情况下，可以按照贸易行业进行账务处理。但如果分筛加工环节在公司业务中占比较大，且对公司的经营成果有重要影响，可以考虑按照贸易与简单加工相结合的方式进行账务处理，不必完全按照制造业的标准。
三、按照制造业做账的成本归集和分配问题
成本归集：
直接材料成本：购入的 D 混合石成本作为直接材料成本计入生产成本。同时，对于分筛出来的 ABC 石，可根据 D 混合石的购入成本及分筛比例进行估算，暂估入生产成本。
直接人工成本：现场管理人员的工资可以按照一定的方法分配到分筛加工的成本中。例如，根据分筛加工的工时占总工时的比例进行分配。
制造费用：包括分筛机的折旧、场地电费等。分筛机折旧可按照其使用年限和残值率计算每月折旧额计入制造费用。场地电费由于只有一个电表，可以根据分筛加工的工时占总工时的比例或者分筛机的功率占总功率的比例进行分配。
成本分配：
可以采用约当产量法等方法对分筛后的 ABC 石进行成本分配。例如，假设分筛后预计可得到 A 石、B 石、C 石各若干吨，根据各自的预计产量占总产量的比例分配总成本。
四、区别不用分筛和需分筛石头成本的方法
单独核算：如前文所述，对于不用分筛的 ABC 石和分筛出来的 ABC 石分别设置不同的库存明细科目进行核算，在成本计算时也分别进行。
成本差异分析：比较购入成本和分筛成本的差异，对于分筛出来的石头，可以分析分筛过程中的成本增加因素，如人工、电费、机械费用等，以便更好地掌握成本情况。
五、场地制造费用（电费）分配问题
由于只有一个电表，可以采用以下方法分配制造费用（电费）：
工时比例法：统计分筛加工的工时和其他业务的工时，按照分筛加工工时占总工时的比例分配电费。
例如，本月总电费为 1000 元，分筛加工工时为 20 小时，其他业务工时为 80 小时，则分筛加工应分配的电费为 1000×（20÷100）=200 元。
功率比例法：如果知道分筛机的功率和其他设备的功率，可以按照分筛机功率占总功率的比例分配电费。
例如，分筛机功率为 5kW，其他设备功率为 15kW，总功率为 20kW。本月总电费为 1000 元，则分筛加工应分配的电费为 1000×（5÷20）=250 元。
六、工资分配到加工石头成本的问题
对于固定工资的分配，可以根据员工在不同业务中的工作时间进行分配。如果现场管理人员主要负责分筛加工业务，可以按照分筛加工工时占总工时的比例分配工资到加工石头的成本中。
例如，现场管理人员月工资为 5000 元，本月分筛加工工时为 20 小时，总工时为 100 小时，则分配到分筛加工成本中的工资为 5000×（20÷100）=1000 元。
如果难以准确统计工时，可以根据分筛加工业务的重要性进行合理估算分配比例。例如，估计分筛加工业务占公司总业务的 30%，则将 30% 的工资分配到加工石头的成本中。
以下是一些可能用到的会计分录示例：
购入 D 混合石：
借：原材料 - D 混合石
贷：银行存款 / 应付账款
分筛过程中的费用发生：
借：生产成本 - 直接人工（现场管理人员工资分配部分）
贷：应付职工薪酬
借：生产成本 - 制造费用（分筛机折旧等）
贷：累计折旧等
借：生产成本 - 制造费用（电费分配部分）
贷：其他应付款（电费暂估）
分筛完成，暂估分筛后 ABC 石成本：
借：库存商品 - A 石（分筛暂估）/B 石（分筛暂估）/C 石（分筛暂估）
贷：生产成本
销售不用分筛的 ABC 石或分筛后的 ABC 石：
借：银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入
应交税费 - 应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品 - A 石（购入）/B 石（购入）/C 石（购入）或库存商品 - A 石（分筛）/B 石（分筛）/C 石（分筛）