软件开发企业的研发支出，形成的成果是专利，可是专利申请下来的时间不太好确定，是否可以在日常处理的时候，先把研发支出全部费用化，在专利申请下来后，再按专利的评估价值入账？因为评估价值通常远远大于研发支出，所以是否可以按资本公积入账？

周薇 追问

2024-09-05 11:22

老师，是这样的，我们公司开发的软件，针对软件申请了专利。按我的理解，正确的做法是，软件证书下来后，表示无形资产已经形成，我们应该把研发支出转入无形资产，专利只是软件的一部分，不单独入账，是这个意思吧？

朴老师 解答

2024-09-05 11:29

你的理解基本正确。
当公司开发的软件证书下来后，可以认为该软件所代表的无形资产已经基本确定，此时应将符合资本化条件的研发支出转入无形资产。
专利通常是软件的一种保护形式，一般不单独入账作为一项独立的无形资产，而是作为软件这一无形资产的一部分，与软件整体一同进行核算。
例如，在软件研发过程中，发生的研发费用可能包括研发人员工资、研发设备折旧、材料费用等。在判断哪些研发支出可以资本化时，需要考虑该支出是否与软件的开发直接相关、是否能够为企业带来未来经济利益流入等因素。当满足资本化条件时，这些支出会在软件证书下来后，随着研发支出向无形资产的结转而成为软件无形资产价值的一部分，而专利通常不单独进行账务处理，除非该专利可以单独进行授权转让等特殊情况。

周薇 追问

2024-09-05 11:34

可是现在的问题是，公司前面都是找代账公司记账的，所有的研发支出全部费用化了，没有一项形成无形资产，研发支出在汇算清缴的时候都加计扣除了。现在相当于公司没有无形资产。我现在想的是，对于2024年开发的软件，等年底证书下来后，我把当年费用化的研发支出调一下账，转为无形资产，你看可以吗？但是有个疑问就是，如果年底证书没有下来，而是跨年1月份才下来，这里的研发支出我该怎么办呢？

朴老师 解答

2024-09-05 11:38

一、关于 2024 年开发的软件年底证书下来后的调账处理
如果 2024 年年底软件证书下来，可以考虑将符合条件的当年费用化的研发支出调整为无形资产，但需要谨慎处理。在进行调账时，应确保有充分的依据支持该调整，比如能够明确区分哪些研发支出应当资本化以及满足无形资产的确认条件。
调整的会计分录大致如下：
借：无形资产
贷：以前年度损益调整（或管理费用等费用化科目，具体看原来研发支出计入的科目）
同时，要考虑税务影响，因为之前费用化的研发支出已在汇算清缴时加计扣除，调整为无形资产后可能涉及税务调整的问题，需要与税务机关沟通并按照规定进行处理。
二、如果年底证书未下来而是跨年 1 月份才下来的处理
如果证书跨年 1 月份才下来，对于 2024 年已费用化的研发支出，在 2024 年年末暂不进行调整。等 2025 年 1 月份证书下来后，再根据具体情况判断是否需要进行调整。
如果确定需要调整，可以通过以前年度损益调整科目进行处理，但同样需要考虑税务影响及调整的合理性和依据是否充分。同时，要确保调整符合会计准则和税务法规的要求。

周薇 追问

2024-09-05 12:01

老师，我们的研发支出，其实主要都是人工成本，少量的折旧、差旅、办公等费用，这些按我的理解，都是我们应该资本化的吧？ 正常是计入研发支出-资本化支出，不用每月结转，在资产负债表的开发支出这里体现，在软件证书下来后，转入无形资产，按月摊销，对不对？

朴老师 解答

2024-09-05 12:11

对于研发支出是否资本化需要根据具体情况判断，不能一概而论地认为主要是人工成本以及少量折旧、差旅、办公等费用就应该全部资本化。
判断研发支出是否资本化通常需要满足以下条件：
完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
如果满足资本化条件，可以计入研发支出 — 资本化支出，在资产负债表的开发支出中体现，待软件证书下来后转入无形资产，按月摊销，这个思路是正确的。
但如果不满足资本化条件，应计入研发支出 — 费用化支出，并在期末结转到管理费用等科目。

周薇 追问

2024-09-05 15:20

老师，对于新开发的软件，我已经大致知道怎么处理了，谢谢。可是现在有个棘手的问题，就是2024年之前开发形成的软件，代账公司把研发支出全部费用化并加计扣除了，这部分的加计扣除，税局查到的话是否会被认定为提前扣除？我现在需要调整这部分吗？另外，老板现在觉得我们的资产比较少，所以想把这些软件的专利评估后重新入账，先前你说这种操作方式不合规，但是如果老板坚持，该怎么操作才合理呢？

周薇 追问

2024-09-05 15:24

因为老板说，我们这些专利的评估价值，是会大于该软件本身的研发成本的，比如这个软件的成本是50万，该软件的专利评估价可能就超过50万，所以即使我们前面的研发支出被费用化了，他也想单独把专利权评估后入账

朴老师 解答

2024-09-05 15:34

一、关于 2024 年之前开发软件研发支出费用化并加计扣除的问题
税局是否会认定为提前扣除
如果代账公司在处理 2024 年之前开发形成的软件研发支出时，未按照税法规定正确进行会计处理和税务申报，税局在检查时有可能认定为提前扣除。
一般情况下，企业的研发支出应根据其是否符合资本化条件进行区分处理。如果符合资本化条件的研发支出被错误地费用化并进行了加计扣除，可能存在税务风险。
是否需要调整
从谨慎的角度考虑，建议对这部分研发支出进行梳理和评估。如果确定存在错误的会计处理和税务申报，应及时进行调整。
调整时，可以根据实际情况，将符合资本化条件的研发支出调整至无形资产，并按照无形资产的摊销规定进行后续处理。同时，对于已进行的加计扣除部分，应在税务申报中进行相应的调整，避免潜在的税务风险。
二、关于软件专利评估后重新入账的问题
老板坚持的情况下如何操作才合理
一般来说，单纯地将已费用化的软件专利通过评估后重新入账是不合规的操作，因为这违反了会计准则中关于资产确认和计量的基本原则。
如果老板坚持要增加资产，可以考虑以下相对合理的方式：
对于正在进行的新的研发项目，加大投入并严格按照会计准则的要求，区分研究阶段和开发阶段，对符合资本化条件的研发支出进行资本化处理，形成新的无形资产。
加强企业的知识产权管理，积极申请新的软件专利，通过合法的途径增加企业的无形资产。
优化企业的财务管理，提高资产的使用效率和管理水平，从整体上提升企业的资产质量，而不是通过不恰当的方式强行增加资产。

周薇 追问

2024-09-05 15:40

也就是，我应该阻止老板把专利评估后重新入账的做法，对吧？

朴老师 解答

2024-09-05 15:46

同学你好
对的
是这样的

周薇 追问

2024-09-05 16:41

调整时，可以根据实际情况，将符合资本化条件的研发支出调整至无形资产，并按照无形资产的摊销规定进行后续处理。同时，对于已进行的加计扣除部分，应在税务申报中进行相应的调整，避免潜在的税务风险。——这个意思就是，我把前面年度错误费用化的冲回，转为资本化，计入无形资产，并摊销，然后税务上，更正申报，是吧？ 调整的应该是：借：无形资产 贷：以前年度损益调整，然后再把无形资产进行摊销。这里的摊销，我可以按照实际无形资产形成的日期开始至今做一笔累计摊销的分录，然后再对这个摊销进行加计扣除吗？这样操作，对利润影响还是挺大，因为金额挺大，不过资产就增加， 符合老板的期望，老板可能就不用再纠结评估专利再入账的事情了。可是我们每年都做了审计，这种调整，有影响吗？

朴老师 解答

2024-09-05 16:45

这种调整会有较大影响，主要体现在以下几个方面：
一、税务影响
如你所说，将符合资本化条件的研发支出调整为无形资产并更正税务申报是可行的。但税务部门可能会对这种调整进行严格审查，以确保调整的合理性和合法性。如果税务部门认为调整不当，可能会要求企业补缴税款、缴纳滞纳金甚至面临罚款等风险。
对于已进行的加计扣除部分进行调整也需要谨慎操作，确保符合税法规定的调整要求。
二、审计影响
每年都进行审计的情况下，这种重大调整很可能会引起审计师的关注。审计师会对调整的合理性、依据的充分性以及会计处理的准确性进行严格审查。
如果审计师认为调整不合理或不符合会计准则的要求，可能会出具非标准审计意见，这会对企业的财务报表可信度产生负面影响，进而可能影响企业的融资、合作等方面。
三、财务影响
调整后资产增加，可能在一定程度上满足老板对资产规模的期望。但同时，无形资产的摊销也会对利润产生影响，尤其是金额较大时，可能会使企业的利润大幅波动。
这种调整需要综合考虑企业的长期发展和财务稳定性，不能仅仅为了满足短期的资产规模需求而进行调整。
所以，这种调整需要谨慎考虑，充分评估其可能带来的各种影响，并确保有充分的依据和合理的会计处理方法

周薇 追问

2024-09-05 18:56

为什么这家公司审计的时候，事务所没有审出来这个问题呢？是事务所不负责审这一块，还是说是审计人员的个人问题？

朴老师 解答

2024-09-05 19:00

这个可能是没有发现

周薇 追问

2024-09-05 19:42

那如果我们再审计，如果我调整了，还是同一家事务所，他们会怎么反应呢？

朴老师 解答

2024-09-05 19:43

审计完之后尽量是不要调整了

周薇 追问

2024-09-05 21:01

好想哭：（    那您的意思是2024年以前已审计的部分，我即不调账也不调申报表了，那老板要求资产数据变大的方法也没法实现了，然后我就只针对2024年的进行费用化转资本化调整了是吗

朴老师 解答

2024-09-05 21:05

资产变大有什么用途？贷款吗

周薇 追问

2024-09-05 22:49

资产负债率太高，融资也难，贷款也难

朴老师 解答

2024-09-06 06:16

这个单独做资产负债表贷款和融资用就行