老师，请问企业资金占用费怎么计算？

小脾气 追问

2024-07-26 15:17

老师，请问政府委托代建工程项目，投资成本有哪两种计算方法？

朴老师 解答

2024-07-26 15:19

1.按照实际发生的费用计算：这种方法将代建工程过程中实际产生的各项费用进行汇总。费用可能包括土地成本（如土地购买费用、土地使用权转让费等）、设计费用（工程设计费、设计图纸费等）、施工成本（人工费、材料费、设备租赁费等）、质量保证费用（质量检测费、质量保证金等）、财务费用（利息费用等）以及其他相关费用（如税费、行政费用等）。各项实际发生的费用相加，得到投资成本总额。
  2.基于预算或合同约定的费用计算：在代建项目开始前，通常会制定预算或签订代建合同，其中明确规定了各项工作的费用标准或总价。按照预算或合同中约定的费用项目和金额进行计算，得出投资成本。这种方法需要注意对预算的准确性把控，以及在项目实施过程中对合同约定费用的严格执行和监控，避免出现额外的费用支出或变更导致成本增加。

小脾气 追问

2024-07-26 15:31

净额法：政府支付投资成本时，我冲减自己的投资成本，不确认收入和不开具发票，只确认项目收益那部分收入和开具发票，支付下面施工方款项收到发票时，不抵扣增值税进项税额          净额法：政府支付投资成本时，我冲减自己的投资成本，不确认收入和不开具发票，只确认项目收益那部分收入和开具发票，支付下面施工方款项收到发票时，不抵扣增值税进项税额

朴老师 解答

2024-07-26 15:35

你的理解存在一些偏差。在净额法下，当政府支付投资成本时，确实是冲减自己的投资成本，不确认收入和不开具发票。但是，当支付给下面施工方款项收到发票时，是可以抵扣增值税进项税额的。


净额法是将政府补助作为相关成本费用的扣减。与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。


例如，企业收到与资产相关的政府补助，采用净额法进行会计处理时：


  1.企业购置资产时：借：固定资产等，应交税费——应交增值税（进项税额），贷：银行存款等。
  2.企业收到政府补助时：借：银行存款等，贷：固定资产等。


在这种情况下，虽然政府补助冲减了资产的账面价值，但企业支付给施工方款项并收到发票时，其进项税额依然可以按照规定进行抵扣。

小脾气 追问

2024-07-26 15:46

老师，采用净额法，我们是中间受托方在支付下面施工方工程款时，确定可以抵扣进项税额吗？

朴老师 解答

2024-07-26 15:49

在净额法下，中间受托方支付给施工方工程款时，是否可以抵扣进项税额，需要根据具体情况来判断。


如果企业不属于可选择差额征税的项目范围，即使会计上采用净额法核算，在增值税上也应按全额确认销售额，那么支付给施工方的款项若取得了合规的增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的。


但如果企业属于可选择差额征税的企业，且选择了差额征税方式，那么增值税销售额可以选择按差额计算，这种情况下可能无法抵扣支付给施工方款项的进项税额。