乙公司派遣1名外籍基层技术人员到甲公司兼职工作，其2023年3月1日首次来华，在中国境内无住所。2023年度在中国居住天。3~12月期间每月境内甲公司向其发放工资4万元人民币，境外乙公司向其发放工资折合人民币7万元。每月境内工作天数与境外工作天数的比例为1:2。 计算每月在中国境内的应税工资薪金收入额，以及其2023年度在中国境内应缴纳的个人所得税。

暖暖老师 解答

2024-07-26 06:58

首先，2023 年 3 月 1 日首次来华，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天，为非居民个人。
 
非居民个人境内所得，按月计算个人所得税。
 
3 月在境内工作的时间为 31 天×1/3 = 10.33 天，不满 10 天，该月境内所得不纳税。
 
4 - 12 月在境内工作时间均超过 10 天，应纳税。
 
每月境内应税工资薪金收入额 = （40000 + 70000）×40000÷（40000 + 70000）×该月在境内工作天数÷该月公历天数
 
4 - 12 月每月在境内工作天数为 30 天×1/3 = 10 天
 
每月境内应税工资薪金收入额 = （40000 + 70000）×40000÷（40000 + 70000）×10÷30 ≈ 5714.29 元
 
非居民个人工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
 
4 - 12 月每月应纳税所得额 = 5714.29 - 5000 = 714.29 元
 
税率为 3%
 
每月应纳税额 = 714.29×3% = 21.43 元
 
2023 年度在中国境内应缴纳的个人所得税 = 21.43×9 = 192.87 元