各类金融资产计提当年利息会计分录是不是现在需要变更为借交易性金融资产应计利息、其他权益工具投资应计利息贷投资收益最新准则是这样吗？还是有别的，老师帮忙写一下最新的会计分录。谢谢老师

朴老师

职称：会计师

2024-07-25 15:11

在新金融工具准则下，各类金融资产计提利息的会计分录如下：

以摊余成本计量的金融资产（如债权投资）：

  1.初始计量：借：债权投资—成本（面值）—利息调整（差额也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等科目
  2.后续计量（分期付息债券按票面利率计算的利息）：借：应收利息贷：投资收益债权投资—利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）
  3.后续计量（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）：借：债权投资—应计利息贷：投资收益债权投资—利息调整（差额，利息调整摊销额，也可能在借方）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）：

计提利息时（这里的利息通常指债券利息）：
借：应收利息
贷：投资收益

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

如果属于债务工具（其他债权投资），资产负债表日计算利息的分录为：
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
其他债权投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益
其他债权投资—利息调整（差额也可能在借方）

如果属于权益工具（其他权益工具投资），则不存在计提利息的情况。

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