老师你好！总分公司，前几年没有备案纳税汇总，都是独立核算，今年做了“企业所得税纳税汇总备案”但前两个季度总部没有合并报表，如果从第三个季度开始合并。这样操作可以吗？（前两个季度没有合并的原因是，备案内容是“参与年度汇总，没有想到，季度都有分配表了，由于分公司没有备案，所以没有合并，最近分公司才做了备案。）

朴老师

职称：会计师

2024-07-24 16:49

这种操作是可以的。

虽然前两个季度总部没有合并报表，但从第三个季度开始合并是可行的。不过，需要注意的是，要确保总分公司的企业所得税纳税汇总备案信息准确无误，并且按照相关规定进行后续的纳税申报和汇算清缴。

根据规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，其企业所得税征收管理适用汇总纳税办法（统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库）。

在进行企业所得税汇总纳税申报时，应注意以下几点：

  1.准确计算各分支机构分摊的比例，一般根据上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额等因素计算。
  2.按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，并分别就地预缴。
  3.年度终了后，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方法分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

同时，要关注备案信息的变化，如果总分机构信息发生变化，应及时变更总分机构备案。例如分支机构注销，应及时终止分支机构备案，修改备案有效期终止日期。

薇薇追问

2024-07-24 16:54

老师你好！分摊比例是按2023年度的分支机构的收入，职工薪酬，资产总额的平均数。填到分配表上吗？谢谢！

朴老师解答

2024-07-24 16:55

同学你好
对的

直接填写就可以

薇薇追问

2024-07-24 17:05

老师你好！
1、从第三个季度开始合并，那分公司的利润表可以把1-3季度的数据合计数直接合并到总公司吧!因为前两个季度没有合并。
2、总部：企业所得税申报表合并完有利润，可以把分公司前几年的亏损用于弥补吗？（前几年是独立核算的）。
3、增值税可以各报各的吗？（分公司是小规模，月度控制在10W以内，不用交税。总公司是一纳税人，国际货运代理，免增值税。）

朴老师解答

2024-07-24 17:09

1.从第三个季度开始合并，分公司的利润表可以将 1 - 3 季度的数据合计数合并到总公司。但需要注意，在合并时要确保数据的准确性和一致性，并且按照相关的合并规则和会计原则进行处理。
2.总部企业所得税申报表合并完有利润时，通常不能直接用分公司前几年独立核算时的亏损来弥补。因为在独立核算期间，分公司的亏损是单独计算和处理的。但如果分公司从今年开始纳入总公司的合并纳税范围，且符合相关税收法规和政策的规定，可能会有一定的衔接处理方式，具体能否弥补以及如何弥补需要根据当地的税收政策和税务机关的要求来确定。
3.增值税可以各报各的。分公司作为小规模纳税人，月度销售额控制在 10 万以内不用交税；总公司作为一般纳税人，国际货运代理业务免增值税，各自按照各自的纳税规则和申报期限进行申报纳税。

薇薇追问

2024-07-24 18:08

谢谢老师的答疑，回答的非常专业。赞赞赞。

朴老师解答

2024-07-24 18:10

满意请给五星好评，谢谢