老师，我想问一下，我2023年12月份有一笔成本250万。无票，2024年1月份收到200万发票，剩余50万没有发票，50万公司付款给个人，汇算清缴时，我对50万未纳税调增，税务筛查出来需对50万无票缴税，我的账务处理上应该怎么操作，把一月份取得的200万的发票放在12月份那笔250万成本 凭证的后面。然后把未收到发票的并支付给个人的50万调增，这个50万调表不调账。 我这样操作对吗？

娇气的大地 追问

2024-07-03 12:33

如果我现在调增50万元，后期又收到了这50万的发票，这个怎么处理？是做收到当年的费用还是要调整23年的表。

廖君老师 解答

2024-07-03 12:37

您好，不做分录，更正申报23年所得税汇缴申报表，不能跨年调哦


根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号）第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
另根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
综上，应遵循权责发生制原则，如属于上述文件规定情形，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

娇气的大地 追问

2024-07-03 12:41

如果我是24年收到这张50万的发票，那我就调整23年的汇缴申报表，如果是25年收到发票，是调整23跟24的汇缴申报吗？我没太明白您说的不能跨年？

廖君老师 解答

2024-07-03 12:42

您好，25年收到还是去更正23年申报表

娇气的大地 追问

2024-07-03 12:44

，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，如果24年收到 发票想要调整23年的报表，还得专项申请跟说明。这个指的是什么？

娇气的大地 追问

2024-07-03 12:53

那25年收到发票也是调整23年报表，调整完23年报表，还需要调整24年的吗？

廖君老师 解答

2024-07-03 13:04

您好，就是我们去更正申报时，跟专管员先沟通一下， 说明一下我们是什么情况，因为这是纳税调增后又调减了

娇气的大地 追问

2024-07-03 16:44

那25年收到票调整23年报表，调完23年报表，还需要调整24年的吗？

廖君老师 解答

2024-07-03 16:52

您好，不需要 的，只更正申报23年汇缴申报表