根据《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税(2016〕101号):个人以技术成果投资入股企业，经向主管税务机关备案后，可享受投资人入股递延纳税政策，投资入股当期暂不缴纳个税，递延至转让该股权时计算缴纳。比如投资作价是100万，递延到第10年后，转让是作价是50万。那么怎么计算缴纳这个个税呢？

???? Mr. Ding 追问

2024-06-17 16:02

那为什么我看到一些答复是按当时的转让作价50万计算减去合理费用后×20%缴纳呢？是不是有什么不一样。这个不适用于非货币性资产的计算方式吗？

朴老师 解答

2024-06-17 16:04

同学你好
你可以问问当地税局

???? Mr. Ding 追问

2024-06-17 16:05

（财税〔2016〕101 号）和（财税〔2015〕41 号）这两个计算方式不一样吗.能举例说明一下这两者的计算差异吗

朴老师 解答

2024-06-17 16:10

（财税〔2016〕101号）和（财税〔2015〕41号）这两个文件的计算方式是不一样的。


（财税〔2016〕101号）是针对股权激励和技术入股的所得税政策，其中规定，企业或个人以技术成果投资入股，可以选择递延纳税政策。这意味着投资入股当期可以暂不纳税，直到转让股权时才计算缴纳所得税。


（财税〔2015〕41号）则是针对个人非货币性资产投资的所得税政策，其中规定，个人以非货币性资产投资，应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。


举例来说，假设A公司的股东甲以一项专利技术向A公司投资入股，该专利技术的评估价值为100万元。根据（财税〔2016〕101号），甲可以选择在投资入股当期暂不纳税，等到转让该股权时再计算缴纳所得税。假设甲在5年后转让该股权，转让收入为200万元，那么他需要缴纳的所得税为（200-100）×20%=20万元。


而根据（财税〔2015〕41号），甲在投资入股当期就需要计算缴纳所得税。假设甲没有取得任何现金补价或转让股权的现金收入，那么他需要在投资入股的次月15日内向主管税务机关申报纳税，一次性缴纳所得税100×20%=20万元。如果甲在投资入股后取得了现金补价或转让股权的现金收入，那么他需要先将现金部分用于缴纳所得税，剩余部分再分期缴纳

???? Mr. Ding 追问

2024-06-17 16:14

哦，那就是这两个文件计算个税是完全不一样罗？2015的这个是按投入时的作价计算。  2016是按转让是的作价-当时投入时的作价计算如果余额是正数的就需要交个税，如果是负数的则不用交个税是要这样吗

朴老师 解答

2024-06-17 16:18

同学你好

对的
是这样

???? Mr. Ding 追问

2024-06-17 16:19

（财税〔2016〕101号）和（财税〔2015〕41号）这两个文件如果按55年内转让的是不是均按当时投入的作价去计算个税呢？只有超过5年后再转让才会按转让时的作价-投入时的作价去计算个税啊？

朴老师 解答

2024-06-17 16:22

是的。根据财税〔2015〕41号和财税〔2016〕101号，如果个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入，减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额，并按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。


如果是在5年内转让，应纳税所得额的计算方式为：应纳税所得额=非货币性资产转让收入-资产原值-合理税费。


如果超过5年后再转让，则应纳税所得额的计算方式为：应纳税所得额=转让时的作价-投入时的作价。