我公司17年第四季度销售额未达9万不需要缴纳增值税，但我做账时忘记在12月末把第四季度借方的应交税费-应交增值税2111.64元结转到营业外收入了。今年4月初不做了这笔增值税结转分录，借：应交税费-应交增值税 贷：利润分配-未分配利润。那我现在做17年度所得税汇算清缴时营业外收入的金额应增加2111.64元，是应该在汇算清缴的哪张表上增加，时一般企业收入明细表中的营业外收入直接增加2111.64吗？

小熊 追问

2018-04-28 13:49

是小规模纳税人，小企业会计准则

方亮老师 解答

2018-04-28 13:53

采用小企业会计准则，免交的增值税不用计入利润分配科目，直接计入营业外收入科目，今年汇算清缴时不用填写，明年汇算清缴时填写。

小熊 追问

2018-04-28 13:59

老师，我是17年第四季度贷方有应交增值税2111.64元，正常不是应该在第四季度末将贷方的应交增值税转入营业外收入吗，但我忘了转入营业外收入了，今年4月发现的，所以今年4月做账时补做了一笔结转去年第四季度增值税的分录，借：应交税费-应交增值税 2111.64贷：利润分配-未分配利润2111.64。那我17年汇算清缴表上营业外收入不应该加入2111.64元吗？

方亮老师 解答

2018-04-28 14:04

不应该加入，因为采用小企业会计准则的情况下，以前年度发生的损益类科目错误都是计入当期损益。

小熊 追问

2018-04-28 14:09

可是之前问老师跟我说应该这样做这笔分录啊，那是说我4月做的这笔补结转分录做错了吗，已经记账了那我接下来应该怎样调整

方亮老师 解答

2018-04-28 14:10

您的分录是错误的，应该直接计入营业外收入科目，调整分录如下：
借：利润分配
贷：营业外收入

小熊 追问

2018-04-28 14:16

可是我这笔营业外收入应该是去年的，今年这样做不就是算今年的营业外收入了吗，对去年数据就不准确了呀，没事吗

方亮老师 解答

2018-04-28 14:25

没事的，因为小企业会计准则就是这样规定的：以前年度发生的损益类科目错误都是计入当期损益。

小熊 追问

2018-04-28 14:26

那我17年度汇算清缴也不用调整吗

小熊 追问

2018-04-28 14:29

那我今年4月做错的的一笔结转去年第四季度增值税的分录，借：应交税费-应交增值税 2111.64贷：利润分配-未分配利润2111.64。我在5月份再做一笔更正分录,借：利润分配-未分配利润2111.64  贷：营业外收入2111.64，这样就可以了是吗

方亮老师 解答

2018-04-28 14:42

不用调整。