：甲公司与乙公司同属于A公司控制之下的子公司。甲公司自2020年1月1日起持有己公司60%的股权 ，具有控制地位 ，2023年10月1日账面价值12000万元。 2023年10月1日出售40%取得10000万元,持有的剩余股权采用权益法核算且公允价值为6000万元。2020年1月1日至2022年12月31日乙公司实现净利润8000万元，分配现金股利4000万元 ，其他綜合收益变动2000万元，其他权益变动1000万元• 2023年1月1日至2023年10月1日乙公司实现净利润2500万元，盈余公积按照10% 提取，2020年1月1日乙公司净资产公允价值25000万元。（答秦单位为万元

undefined 追问

2024-06-14 10:51

是的 长期股权投资成本法核算转权益法核算

朴老师 解答

2024-06-14 11:02

初始投资成本：由于是同一控制下的企业合并，初始投资成本为享有的乙公司净资产账面价值份额，2020 年 1 月 1 日乙公司净资产账面价值为 25000 万元，甲公司持有 60%股权，初始投资成本为 25000×60%=15000 万元。


处置部分股权：
处置 40%股权取得 10000 万元，确认投资收益=10000-12000×40%/60%=2000（万元）。


剩余股权采用权益法核算：
剩余 20%股权的初始投资成本=15000×20%/60%=5000（万元）。


对于剩余股权，需要追溯调整：


应享有的自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日乙公司实现净利润份额=8000×20%=1600（万元）。
应享有的现金股利份额=4000×20%=800（万元），冲减长期股权投资。
应享有的其他综合收益变动份额=2000×20%=400（万元），增加长期股权投资。
应享有的其他权益变动份额=1000×20%=200（万元），增加长期股权投资。


对于 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 10 月 1 日：


应享有的净利润份额=2500×20%=500（万元）。


调整后的剩余股权账面价值=5000+1600-800+400+200+500=6900（万元），而公允价值为 6000 万元，应确认公允价值变动损失 900 万元。


所以，处置部分股权确认投资收益 2000 万元，剩余股权调整后账面价值为 6000 万元，确认公允价值变动损失 900 万元。

朴老师 解答

2024-06-14 11:02

       借：银行存款 10,000
        贷：长期股权投资 8,000
        投资收益 2,000

朴老师 解答

2024-06-14 11:03

       借：长期股权投资 800
        贷：留存收益、投资收益 760
        其他综合收益 40

朴老师 解答

2024-06-14 11:03

       借：投资收益 400（2800-2400）
        贷：长期股权投资 400
        借：投资收益 400
        贷：留存收益 380（1900×20%）
        其他综合收益 20（100×20%）
        借：其他综合收益 60
        贷：投资收益 60