老师您好，我单位为事业单位，实行政府会计制度，2022年购入一套智能接送系统，项目总价5.1万，签订3年长期服务合同，一年一签（我单位视情况确定是否续签），系统分期付款1.4万元/年和3千/年系统维护费。合同约定合同3年到期系统归幼儿园所有。因不确定我单位后续是否稳定与对方续签，2022年入账时，以”租赁费“入账1.4万元，“维修（护）费”3千。23年已续签第二次合同 问：1、因不确定是否续签完第三年，我单位仍按“租赁费”和维修（护）费“入账， 综上，我单位是否必须要将该事项入“无形资产”？审计认为我单位将资产费用化 2、若入无形资产，如何做账务处理

MH_敏 追问

2024-05-27 14:46

非常感谢老师详细和耐心的解答。
22年和23年均已入账如下，现在如果要入资产，要怎么调整呢？
财务会计做账：
借：单位管理费用（商品和服务费用）1.7万    贷：财政拨款收入1.7万
预算会计做账：
借：事业支出（租赁费）1.4万   事业支出（维修费）0.3万    贷：财政拨款预算收入1.7万

朴老师 解答

2024-05-27 14:57

1.识别资产类型：确定这1.7万对应的资产是什么，例如是办公设备、软件、房屋维修等。
  2.调整财务会计分录：示例分录（假设是办公设备）： 贷：以前年度盈余调整 1.7万 借：以前年度盈余调整 1.7万贷：单位管理费用（商品和服务费用） 1.7万。冲销原先的费用类科目（单位管理费用/商品和服务费用）。增加相应的资产类科目。
  3.调整预算会计分录（如果适用）：示例分录（如果预算会计需要反映）：：事业支出（其他与资产购置相关的科目） 1.7万 同时冲销原先的事业支出：借：事业支出（租赁费） 1.4万事业支出（维修费） 0.3万贷：资金结存（或其他相关科目） 1.7万的具体会计政策而异。由于预算会计主要关注预算资金的流入流出，不涉及资产和负债的确认，因此通常不需要在预算会计中进行资产类调整。但如果需要反映预算资金的调整，可以冲销原先的事业支出，并重新记录为其他与资产购置相关的预算支出科目（如果适用）。

MH_敏 追问

2024-05-27 15:13

老师，前3年所需支付的系统维护费，也要当成初始成本计入无形资产的成本么？为什么？
假设调账，是调1.4万还是1.7万呢？

假设我调整好账务之后，24年底续签时入账是按1.4还是1.7？

朴老师 解答

2024-05-27 15:13

冲销原先的1.4
按1.7入账

MH_敏 追问

2024-05-27 15:16

【政府会计制度—无形资产里的规定】不符合无形资产确认条件的后续支出：
为保证无形资产正常使用发生的日常维护等支出，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“财政拨款收入”“寒余额账户用款额度”、“银行存款”等科目

因此对初始的确认，哪些是该入，要怎么确定呢？

朴老师 解答

2024-05-27 15:19

一、无形资产的初始确认
  1.无形资产的定义：无形资产是指政府会计主体控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。
  2.确认条件：无形资产同时满足以下条件的，应当予以确认：与该无形资产相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入政府会计主体；该无形资产的成本或者价值能够可靠地计量。
在初始确认时，政府会计主体需要评估无形资产的潜在服务能力和经济利益流入的可能性，并确保其成本或价值可以可靠计量。
二、不符合无形资产确认条件的后续支出
对于不符合无形资产确认条件的后续支出，主要是为了保证无形资产正常使用而发生的日常维护等支出。这些支出通常会被视为费用，并在发生时计入相应的费用科目。
具体会计处理如下：
借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，这取决于支出的具体用途和性质。
贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，这取决于支出资金的来源。
三、总结
  1.初始确认：在初始确认无形资产时，需要评估其服务潜力和经济利益的流入性，以及成本或价值的可靠性。
  2.后续支出：对于不符合无形资产确认条件的后续支出，应视为费用，并在发生时计入相应的费用科目。