老师，生产型企业出口免抵退税分录： 1.货物出口，实现销售收入时： 借：应收账款 贷： 主营业务收入 - 外销 2.免抵退税不予免征和抵扣的税额： 借：主营业务成本 - 外销成本 贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 3.应退税额： 借：其他应收款 - 出口退税 贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 4.免抵税额： 借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额 贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 5.次月收到退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款 - 出口退税 第三条和第四条的 应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 数据时同一个嘛？

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2024-05-22 14:48

老师，如果免抵税额>计算出来的留底税额，这个中间不是有差额嘛？例如当期应该税额=-21万，免抵退税额=34万，退税款为21万，34万与21万中间差13万，这个13万要额外写分录吗？

朴老师 解答

2024-05-22 14:52

同学你好

如果免抵税额大于计算出来的留底税额，确实会产生一个差额。在您给出的例子中，当期应纳税额为-21万（意味着有21万的留底税额），免抵退税额为34万，退税款为21万，那么差额就是13万（34万 - 21万）。
关于这13万的差额，它实际上是免抵但未退税的部分，即免抵税额超过留底税额的部分。这部分金额在会计处理上需要单独记录，但并不需要额外写分录来直接处理这13万。
通常情况下，这13万会体现在企业的“免抵税额”账户中，作为未退税的部分进行累计。这部分金额可以用于未来期间抵扣内销应纳的增值税，或者在下一次有退税款时一并处理。
因此，在会计处理上，您只需要按照正常的免抵退税流程进行分录处理，无需针对这13万的差额额外写分录。

undefined 追问

2024-05-22 15:03

1.货物出口假如本次出口货款340万，不得免征和抵扣税额10.2万，当期应纳税额-21万，出口货物免抵退税额34万，实现销售收入时：
借：应收账款340
贷： 主营业务收入 - 外销340
2.免抵退税不予免征和抵扣的税额：
借：主营业务成本 - 外销成本10.2
贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出10.2
3.应退税额：
借：其他应收款 - 出口退税21
贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税21
4.免抵税额：
借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额34
贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税34
5.次月收到退税款时：
借：银行存款21
贷：其他应收款 - 出口退税21
是这样嘛？

朴老师 解答

2024-05-22 15:20

同学你好
是这样的

undefined 追问

2024-05-22 15:20

4.免抵税额：
借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额13
贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税13

这里应该是13万才对

朴老师 解答

2024-05-22 15:22

是的
34-21
这样计算的
不好意思