A公司20X1年年末应收账款的余额为1 000 000元，坏账准备的余额为“贷方余额2000元”，提取坏账准备的比例为2%；第二年发生了坏账损失23 000元，其中：A公司18000元、B公司5 000元，其年末应收账款余额为1 300000元，坏账损失率为1%：第三年，已冲销的上年A公司应收账款18 000元又收回，年末应收账款余额为1 500000元，坏账损失率为0.9%。要求：编制相关的会计分录（若需计算须列出计算过程）。

朴老师

职称：会计师

2024-05-12 04:20

第一年年末（20X1年）
计算应计提的坏账准备：
应计提的坏账准备 = 1,000,000 * 2% = 20,000元
但是，由于坏账准备的贷方余额已经为2,000元，所以需要补提18,000元。
会计分录：

借：信用减值损失 18,000
贷：坏账准备 18,000
第二年
  1.发生坏账损失：会计分录：

借：坏账准备 23,000
贷：应收账款 - A公司 18,000
应收账款 - B公司 5,000
此时，坏账准备借方余额 = 23,000 - 2,000 = 21,000元
  1.年末计提坏账准备：应计提的坏账准备 = 1,300,000 * 1% = 13,000元由于之前坏账准备借方余额为21,000元，需要转回8,000元。
会计分录：

借：坏账准备 8,000
贷：信用减值损失 8,000
第三年
  1.已冲销的上年A公司应收账款18,000元又收回：会计分录：

借：应收账款 - A公司 18,000
贷：坏账准备 18,000

借：银行存款 18,000
贷：应收账款 - A公司 18,000
此时，坏账准备贷方余额 = 18,000 - 8,000 = 10,000元
  1.年末计提坏账准备：应计提的坏账准备 = 1,500,000 * 0.9% = 13,500元由于之前坏账准备贷方余额为10,000元，需要补提3,500元。
会计分录：

借：信用减值损失 3,500
贷：坏账准备 3,500

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