出售货物，合同100万，货物要下个月才能发出，预收30万，这30万做了预收账款，借：银行存款 贷：预收账款，并没有确认收入，等下个月再确认收入，也没有开票，这个算未开票收入吗，需要纳税申报吗？

菡 追问

2024-02-24 16:35

如果对方需要开票，能不能开票？开票就产生纳税义务了，借：银行存款  贷：预收账款  应交税费-应交增值税（销项税
）那当月我就要纳税申报，下个月发货再确认收入：借：预收账款 贷：主营业务收入   借：主营业务成本  贷：库存商品

这样会不会产生税会差异

张晓庆老师 解答

2024-02-24 16:40

你好！不发货一般不开票。原因如下：

这种情况在企业中一般不是很常见，因为企业已经开具了发票，所以发票上的销项税额必须在本月申报，也即就是这批货必须在本月确认收入，同时必须结转成本，但是企业并没有发货，所以这得分为两种情况

一是发票上的这批货看能不能在当月发出，如果能在当月发出，那就按照正常确认收入，结转成本，这个没有什么影响，因为到了月底与这批货有关的风险的报酬已经转移给了对方，所以满足收入确认条件，同时也可以结转成本。

二是这批货不能再当月发出，则当月月底与这批货有关的风险和报酬并没有完全转嫁给对方，尽管开具了发票。所以按照规定，严格来说是不能确认收入的，但是因为是当月开的发票，销项税还必须当月申报，所以可以这样处理：

开具发票：

借：应收账款（或者银行存款）

贷：其他应付款

应缴税费——增值税（销项税）

等到下个月实际发出或以后：

借：其他应付款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品

菡 追问

2024-02-24 17:22

为什么要用其他应付款？

菡 追问

2024-02-24 17:29

如果购货方要求开预付的30万发票，下月发货，只能申报销项税，但又不能收入和成本结转，下个月再确认，会引起税务异常吗？会不会被查？

张晓庆老师 解答

2024-02-24 17:38

你好！不会的。正常申报缴纳了税款，不会被查的

张晓庆老师 解答

2024-02-24 17:39

用其他应付款是因为不做收入，只能暂时挂到往来。

菡 追问

2024-02-25 00:16

如果借方为银行存款可以把其他应付款 替换成应收账款或者预收账款么？挂在应收账款，或者预收账款上面？

张晓庆老师 解答

2024-02-25 10:13

你好！不是这样的。
收到款：
借：银行
贷：应收/预收

未发货开票
借：应收/预收
贷：其他应付款
       销项税


如果收款当天开发票则为

借：银行
贷：其他应付款
      销项税



其他应付款替代的是主营业务收入