老师，图片中的内容是学堂老师讲的关于500万以下新购买的设备可以一次性税前扣除的内容，请问： ①老师讲课的时候说，这个可以调表不调账，是什么意思？ ②500万以下新购买的设备一次性税前扣除，可以在购买的时候就一次性扣除吗？ ③500万以下新购买的设备一次性税前扣除，可以在第一年的汇算清缴的时候一次性扣除吗？ ④500万以下新购买的设备一次性税前扣除，可以在以后的年度随时一次性扣除吗？ 谢谢

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2024-02-17 16:23

老师，如果在汇算清缴的时候一次性扣除的话，所谓的“调表不调账”是什么意思？是不是在进行一次性扣除的时候，将固定资产的剩余净值一次性计入管理费用等。
①如果是刚刚购买来的时候就一次性税前扣除，应该用什么会计分录？
②比如，固定资产300万，已经计提了20万，那么在一次性税前扣除的时候
就是：借：管理费用-折旧费  2，800，000  
              贷：累计折旧          2，800，000
或者是不是应该用其他科技科目
③一次性税前扣除的时候，残值还要吗？
谢谢

廖君老师 解答

2024-02-17 16:30

您好，“调表不调账”就是申报所得税时有张加速折旧的表填 ，账上不体现
是不是在进行一次性扣除的时候，将固定资产的剩余净值一次性计入管理费用，不是
1 分录没有变化，不调账

2不是的
3 申报加速折旧无残值

500万以下会计上固定资产一次性计入成本费用，是在核实企业所得税时候可以一次性进入成本列支。只是在企业所得税法规定成本费用。会计上还是按照会计准则规定结合公司固定资产标准执行。
500万元的固定资产允许一次性计入当期成本费用，不再分年度计算折旧。分财务税务两部分处理:
财务上:依然入固定资产，按月计提折旧
税务上:汇算清缴时，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》里填
列一次性扣除
注意:企业享受固定资产加速折旧政策时，不强制要求企业税收和会计处理一致，允许存在税会差异。

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2024-02-17 16:44

那么老师，是不是说到第二年及以后计提折旧的年度，在汇算清缴的时候要进行纳税调增
谢谢

廖君老师 解答

2024-02-17 16:48

您好，是的呀，每年都是这样，直到这个资产在会计上折旧完